Aan het op 24 april 1996 tussen Nederland en Kazachstan gesloten Verdrag tot het vermijden
van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking
tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen en het Protocol bij dat Verdrag
(Trb. 1996, 150), kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken
ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van het Verdrag
en onderdelen van het Protocol:
-
a. vermindering tot 15 percent van de Kazachse belasting op dividenden, betaald door
een lichaam dat inwoner van Kazachstan is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk
gerechtigde daarvan is (artikel 10, tweede lid, onderdeel b);
-
b. vermindering tot 5 percent van de Kazachse belasting op dividenden betaald door een
lichaam dat inwoner van Kazachstan is aan een lichaam dat inwoner van Nederland is,
indien dat lichaam de uiteindelijk gerechtigde daarvan is en het onmiddellijk of middellijk
ten minste 10 percent bezit van het kapitaal van het Kazachse lichaam dat de dividenden
betaalt (artikel 10, tweede lid, onderdeel a);
-
c. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op dividenden betaald door een lichaam
dat inwoner van Kazachstan is aan lichaam dat inwoner van Nederland is, indien dat
lichaam de uiteindelijk gerechtigde daarvan is en het middellijk of onmiddellijk ten
minste 50 percent bezit van het kapitaal van het Kazachse lichaam dat de dividenden
betaalt, mits het Nederlandse lichaam dat de dividenden ontvangt een investering heeft
gedaan van ten minste een miljoen Amerikaanse dollar in het kapitaal van het Kazachse
lichaam dat de dividenden betaalt, welke investering in haar geheel wordt gegarandeerd
of in haar geheel wordt verzekerd door de Regering van Nederland, de centrale bank
van Nederland of door enig agentschap dat of enige instantie (waaronder begrepen een
financiële instelling) die eigendom is van of wordt beheerst door de Regering van
Nederland, en is goedgekeurd door de Regering van Kazachstan. Indien de voorgaande
investering een miljoen Amerikaanse dollar overschrijdt, maar de volledige investering
niet in haar geheel is gegarandeerd of in haar geheel is verzekerd, dan is deze bepaling
alleen van toepassing op dat gedeelte van de dividenden dat evenredig is aan het aandeel
van het gegarandeerde of verzekerde gedeelte van de investering in de totale investering
(onderdeel VII, eerste lid, van het protocol);
-
d. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op uit Kazachstan afkomstige interest,
indien deze wordt betaald ter zake van een obligatie, schuldbewijs of andere soortgelijke
verplichting van de Regering van Kazachstan, de centrale bank van Kazachstan, een
staatkundig onderdeel of plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van Kazachstan (artikel
11, achtste lid, onderdeel a);
-
e. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op uit Kazachstan afkomstige interest,
indien deze wordt betaald ter zake van een obligatie, schuldbewijs of andere soortgelijke
verplichting aan de Regering van Nederland, de centrale bank van Nederland, een staatkundig
onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van Nederland (artikel 11,
achtste lid, onderdeel b);
-
f. algehele vrijstelling van de Kazachse belasting op uit Kazachstan afkomstige interest,
indien deze wordt betaald ter zake van leningen, gegarandeerd of verzekerd door de
Regering van Nederland, de centrale bank van Nederland of door enig agentschap dat
of enige instantie (waaronder begrepen een financiële instelling) die eigendom is
van of wordt beheerst door de Regering van Nederland (artikel 11, achtste lid, onderdeel
c);
-
g. vermindering tot 10 percent van de Kazachse belasting op de niet onder de onderdelen
d, e, en f vallende interest, afkomstig uit Kazachstan en betaald aan een inwoner
van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 11, tweede lid);
-
h. vermindering tot 10 percent van de Kazachse belasting op vergoedingen van welke aard
ook voor het gebruik van, of het recht van gebruik van een auteursrecht op een werk
op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap, daaronder begrepen bioscoopfilms,
een octrooi, een fabrieks- of handelsmerk, een tekening of model, een ontwerp, een
geheim recept of een geheime werkwijze, of voor inlichtingen (know-how) omtrent ervaringen
op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap, afkomstig uit Kazachstan en betaald
aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijke gerechtigde daarvan is (artikel
12, vierde lid, onderdeel a);
-
i. vermindering tot 10 percent van de Kazachse belasting op vergoedingen van welke aard
ook voor het gebruik van, of het recht van gebruik van nijverheids-, handels of wetenschappelijke
uitrusting, afkomstig uit Kazachstan en betaald aan een inwoner van Nederland die
de uiteindelijk gerechtigde daarvan is (artikel 12, vierde lid, onderdeel b).
Niettegenstaande de bepalingen van artikel 12, tweede lid, mag de uiteindelijk gerechtigde
tot de royalty’s met betrekking tot leasing, zoals bedoeld in artikel 12, vierde lid,
onderdeel b, er voor kiezen belast te worden in Kazachstan waaruit de royalty’s afkomstig
zijn alsof het recht of de zaak uit hoofde waarvan die royalty’s worden betaald tot
het bedrijfsvermogen van een vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van een vaste
middelpunt behoort. In dat geval zijn, naar gelang het geval, de bepalingen van artikel
7 of artikel 14 van het Verdrag van toepassing op het inkomen en de aftrekposten (inclusief
afschrijving) die toegerekend kunnen worden aan dat recht of die zaak (artikel 12,
vijfde lid).
Het is wel te verstaan dat indien de uiteindelijk gerechtigde tot royalty’s met betrekking
tot leasing zoals bedoeld in artikel 12, vierde lid, onderdeel b, de keuze maakt zoals
bedoeld in artikel 12, vijfde lid, verschuldigde interest die toerekenbaar is aan
het recht of de zaak waarvoor de royalty was ontvangen en die aftrekbaar is bij het
vaststellen van de netto-grondslag zoals bedoeld in artikel 12, vijfde lid, geacht
wordt afkomstig te zijn uit Kazachstan waar de betaling wegens de leasing opkomt.
Iedere zodanige rentebetaling, indien deze is gedaan aan een inwoner van Nederland,
is onderworpen aan de bepalingen van artikel 11 van het Verdrag. Een keuze, gemaakt
krachtens artikel 12, vijfde lid, moet worden kenbaar gemaakt aan de bevoegde autoriteit
van Kazachstan waaruit de betaling wegens de leasing geacht wordt afkomstig te zijn
(onderdeel XII van het protocol).
De in de onderdelen a, b, g, h en i van dit artikel vermelde verminderingen worden
berekend over het bruto bedrag van de dividenden, interest en royalty’s.
De in onderdelen a, b, g, h en i van dit artikel vermelde verminderingen zijn niet
van toepassing indien de genieter van de dividenden, de interest of de royalty’s in
Kazachstan een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting
of in Kazachstan zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt,
en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, de vordering
uit hoofde waarvan de interest wordt betaald of het recht of de zaak uit hoofde waarvan
de royalty’s worden betaald, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of
tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort (artikel 10, zesde lid, respectievelijk
artikel 11, vijfde lid, en artikel 12, zesde lid).