Bij de ondertekening van het tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Ierland gesloten
Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar
het inkomen en vermogenswinsten en het voorkomen van het ontduiken en ontwijken van
belasting, zijn de ondergetekenden overeengekomen dat de volgende bepalingen een integrerend
deel van het Verdrag vormen:
Rekening houdend met fiscale tegemoetkoming voor bijdragen of premies betaald ten
behoeve van pensioenplannen, oudedagslijfrentecontracten of andere pensioenproducten
in overeenstemming met Deel 30 van de Ierse Taxes Consolidation Act van 1997 (in deze
paragraaf „de Wet” genoemd) en de vrijstelling van belasting over het inkomen en de
winsten van een fonds (in deze paragraaf een „pensioenfonds” genoemd) dat is opgebouwd
uit dergelijke bijdragen of premies,
-
a. zijn uitdelingen in de zin van artikel 784A van de Wet uit een Approved Retirement
Fund (in de zin van het artikel) of uit een Approved Minimum Retirement Fund (in de
zin van artikel 784C van de Wet) dat is gecreëerd door de overdracht van opgebouwde
rechten of vermogensbestanddelen uit een pensioenfonds, en
-
b. ter zake van een Personal Retirement Savings Account (PRSA) in de zin van artikel
787A van de Wet, het bedrag of de waarde van vermogensbestanddelen die een PRSA-beheerder
(in de zin van dat artikel) beschikbaar stelt of uitbetaalt aan een deelnemer (in
de zin van dat artikel) of aan een andere persoon,
slechts in Ierland belastbaar.
Niettegenstaande de bepalingen van artikel 1 is een persoon die voor de toepassing van de Nederlandse vennootschapsbelasting een
vrijgestelde beleggingsinstelling is, niet gerechtigd tot de voordelen van dit Verdrag.
III. Common Contractual Funds en besloten fondsen voor gemene rekening
Het is wel te verstaan dat een Common Contractual Fund (CCF) dat in Ierland is opgericht
en een besloten fonds voor gemene rekening (gesloten FGR) dat in Nederland is opgericht
niet worden beschouwd als zijnde inwoner van Ierland respectievelijk Nederland en
als fiscaal transparant worden behandeld voor de toepassing van voordelen uit hoofde
van het belastingverdrag.
Het is wel te verstaan dat in het geval van Ierland de vennootschapsbelasting mede
de profit resource rent tax en de petroleum production tax omvat.
Het is wel te verstaan dat in het geval van een natuurlijke persoon die aan boord
van een schip woont „elke andere soortgelijke omstandigheid” mede omvat de thuishaven
van dat schip.
Het is wel te verstaan dat onder werkzaamheden buitengaats mede werkzaamheden in verband
met windparken wordt verstaan.
Het is wel te verstaan dat
-
a. rechten tot de exploratie en exploitatie van natuurlijke rijkdommen; en
-
b. aandelen (of vergelijkbare instrumenten) die meer dan 50 percent van hun waarde direct
of indirect ontlenen aan dergelijke rechten,
worden beschouwd als onroerende zaken die zijn gelegen in de verdragsluitende staat
op wiens territoriale zee, en elk gebied buiten en grenzend aan zijn territoriale
zee waarin deze staat, in overeenstemming met het internationaal recht, rechtsmacht
of soevereine rechten uitoefent, met inbegrip van de zeebodem en ondergrond daarvan,
deze rechten van toepassing zijn en dat deze rechten geacht worden te behoren tot
de activa van een vaste inrichting in die staat. Voorts is het wel te verstaan dat
de hiervoor genoemde rechten ook omvatten rechten op belangen bij of voordelen uit
vermogensbestanddelen die voortvloeien uit die exploratie of exploitatie.
-
1. Inkomen en voordelen uit collectieve beleggingen via een Common Contractual Fund (CCF),
besloten fonds voor gemene rekening (besloten FGR) of paraplufonds bestaande uit diverse
CCF's of besloten FGR's worden toegewezen aan de deelnemers die via het CCF, besloten
FGR of paraplufonds beleggen en wel naar rato van de omvang van hun deelneming in
het fonds.
-
2. Een CCF of besloten FGR die in een van de verdragsluitende staten gevestigd is en
inkomen of voordelen ontvangt afkomstig uit de andere verdragsluitende staat kan zelf,
via vertegenwoordiging door de manager van het fonds of diens depositaris in plaats
van de deelnemers in het CCF of besloten FGR aanspraak maken op de voordelen uit een
overeenkomst ter vermijding van dubbele belasting waarbij de andere staat partij is
en die specifiek van toepassing is op ieder van de betrokken deelnemers, namens die
deelnemers in het CCF of besloten FGR.
Dergelijke vorderingen kunnen voorwerp zijn van een onderzoek en desgevraagd verstrekt
een manager van het fonds of diens depositaris relevante informatie, die een overzicht
van deelnemers en het respectievelijk de voor een vordering relevante toegewezen inkomen
of voordelen, alsmede specifieke overeenkomsten ter vermijding van dubbele belasting
uit hoofde waarvan door het CCF of FGR aanspraak wordt gemaakt op voordelen, kan omvatten.
-
3. Niettegenstaande het tweede lid, mag een CCF of besloten FGR geen aanspraak maken
op voordelen uit het Verdrag namens een deelnemer van het CCF of besloten FGR, indien
de deelnemer zelf aanspraak heeft gemaakt op voordelen ter zake van hetzelfde inkomen
of dezelfde voordelen.
Het is wel te verstaan dat de omstandigheid dat gelieerde ondernemingen overeenkomsten
hebben gesloten, zoals cost-sharing-overeenkomsten of algemene dienstverleningsovereenkomsten,
voor of gebaseerd op de toerekening van kosten van de leiding, de algemene beheerskosten,
de technische en zakelijke kosten, kosten voor onderzoek en ontwikkeling en andere
soortgelijke kosten, op zichzelf geen voorwaarde is als bedoeld in artikel 9, eerste lid.
De bepalingen van artikel 10, derde lid, zijn niet van toepassing op een persoon die voor de toepassing van de Nederlandse
vennootschapsbelasting een fiscale beleggingsinstelling is.
Verzoeken om vrijstelling aan de bron of teruggaaf van te veel betaalde belasting
moeten worden ingediend in overeenstemming met de wetten en voorschriften van de verdragsluitende
staat die de belasting heft of heeft geheven.
Het is wel te verstaan dat, wat Nederland betreft, inkomen ontvangen in verband met
de liquidatie van een lichaam of de inkoop door een lichaam van zijn eigen aandelen
of andere rechten zoals bedoeld in artikel 10, zesde lid, wordt behandeld als dividend.
Het is wel te verstaan dat indien een lichaam inwoner is van Nederland, de uitdrukking
„lid van de raad van beheer” zowel een bestuurder als een commissaris omvat. De uitdrukkingen
„bestuurder” en „commissaris” betekenen respectievelijk personen die zijn belast met
de algemene leiding van het lichaam en personen die zijn belast met het toezicht daarop.
De bepalingen van artikel 27 zijn van dienovereenkomstige toepassing op bijstand bij de invordering van de inkomensgerelateerde
voorschriften krachtens de wetgeving van Nederland door de belastingautoriteiten van
Nederland die belast zijn met de implementatie, toepassing of handhaving van deze
inkomensgerelateerde voorschriften, na raadpleging en overeenstemming tussen de bevoegde
autoriteiten van het Koninkrijk der Nederlanden en Ierland bij diplomatieke notawisseling.
Deze bepaling wordt pas van toepassing op de datum vermeld in de diplomatieke notawisseling.