Indien het inkomen van een vereniging van personen, zoals een maatschap of een onverdeelde
nalatenschap, in een van de Staten wordt behandeld als inkomen van de eenheid, terwijl
dit inkomen in de andere Staat wordt behandeld als inkomen van de natuurlijke personen
die deel uitmaken van de vereniging van personen, plegen de bevoegde autoriteiten
van de Staten met elkaar overleg ten einde de moeilijkheden die hieruit mochten voortvloeien,
op te lossen.
Het is wel te verstaan dat in de uitdrukking „belastingen naar het bedrag van de lonen
of salarissen” geen sociale verzekeringspremies zijn begrepen.
Het is wel te verstaan dat de Spaanse „Arbitrio de radicación” is begrepen in „los
impuestos locales sobre la renta y sobre el patrimonio” (de plaatselijke belastingen
naar het inkomen en naar het vermogen).
De uitdrukking „Spanje” omvat mede elk gebied buiten de territoriale wateren van Spanje
dat in overeenstemming met het internationale recht bij de wetgeving van Spanje inzake
het continentaal plat is of nog zal worden aangewezen als een gebied waarbinnen de
rechten van Spanje met betrekking tot de zeebodem en de ondergrond daarvan en hun
natuurlijke rijkdommen kunnen worden uitgeoefend.
Niettegenstaande andersluidende bepalingen in de nationale wetgeving van elk van de
Staten wordt teruggaaf van in strijd met de bepalingen van de artikelen 10, 11 en 12 geheven belasting verleend, indien het desbetreffende verzoek bij de bevoegde autoriteit
van de Staat die de belasting heeft geheven, is ingediend binnen een tijdvak van twee
jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
Niettegenstaande de bepalingen van artikel 10, derde lid, letter b, mag de Spaanse belasting op dividenden als aldaar bedoeld 5 percent van het bruto-bedrag
van de dividenden niet overschrijden, indien het ontvangende lichaam ter zake van
die dividenden in Nederland geen vennootschapsbelasting verschuldigd is.
De bepalingen van artikel 10 van zijn ook toepassing op inkomsten uit winstdelende obligaties.
Indien een onderneming van een van de Staten een vaste inrichting in de andere Staat
heeft, mag die andere Staat geen belasting heffen op de interest die door de onderneming
wordt betaald aan personen die geen inwoner zijn van die andere Staat, tenzij de schuld
ter zake waarvan de interest wordt betaald, was aangegaan voor die vaste inrichting
en deze interest ten laste komt van die vaste inrichting.
De bepalingen van artikel 12, vierde lid, zijn niet van toepassing indien de verkoop van rechten of zaken heeft plaats gevonden
onder het beding dat de koper verplicht is de rechten of zaken terug te verkopen.
Voor de toepassing van artikel 20 worden Spaanse publiekrechtelijke autonome instellingen zoals de „Consejo Superior
de Investigaciones Cientificas” en het „Instituto Español de Moneda Extranjera” gelijk
gesteld met de Spaanse Staat, of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk
lichaam van Spanje.
Het is wel te verstaan dat, wat de Nederlandse inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting
betreft, de grondslag bedoeld in artikel 25, eerste lid, is het onzuivere inkomen of de winst in de zin van de Nederlandse wetten op de inkomstenbelasting,
onderscheidenlijk de vennootschapsbelasting.
Voor de toepassing van artikel 25, tweede lid, tweede alinea, letter a, wordt interest op leningen, aangegaan na 1 januari 1968, waarvoor met toepassing
van Decreto-Ley 19/1961 van 19 oktober 1961, zoals deze op 1 januari 1968 van kracht
was, vermindering van Spaanse belasting wordt verleend, geacht aan Spaanse belasting
onderworpen te zijn onder de in artikel 11, tweede lid, vermelde voorwaarden.
-
1 Niettegenstaande de bepalingen van artikel 12, tweede lid, en artikel 25, tweede lid, tweede alinea, letter a, vinden de volgende bepalingen toepassing op royalty's, afkomstig uit Spanje en betaald
aan een inwoner van Nederland ingevolge een contract dat gesloten is binnen een tijdvak
van vijf jaren na de datum waarop de Overeenkomst toepassing vindt met betrekking
tot royalty's:
-
a) het tarief van de door Spanje geheven belasting mag 5 percent van het bruto-bedrag
van de royalty's niet overschrijden;
-
b) onder voorbehoud van de bepalingen van artikel 25, tweede lid, tweede alinea, letter b, verleent Nederland, boven het bedrag dat gelijk is aan de in Spanje geheven belasting,
een vermindering ten belope van 5 percent van het bruto-bedrag van die royalty's,
met dien verstande dat de onder a en b bedoelde bepalingen slechts toepassing vinden
gedurende een tijdvak van vijfjaren na de dag waarop het contract was gesloten.
-
2 De bepalingen van het eerste lid vinden geen toepassing op vergoedingen van welke
aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht
op een werk op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap, daaronder begrepen
films.
De bevoegde autoriteiten zijn niet verplicht inlichtingen van algemene aard te verstrekken.
De verplichting tot het uitwisselen van inlichtingen strekt zich niet uit tot inlichtingen
die verkregen zijn van banken of van daarmede gelijkgestelde instellingen. De uitdrukking
„daarmede gelijkgestelde instellingen” betekent onder anderen verzekeringsmaatschappijen.