2. Goedkeuring
[Regeling vervallen per 01-01-2025]
Terugwerkende kracht
Voor dit onderdeel is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie
opmerking onder de tekst voor nadere informatie.
De koppeling tussen de belastingvrije som en het minimumloon heeft als achtergrond
zeker te stellen dat de in 2024 doorgevoerde verhoging van het minimumloon niet deels
fiscaal zal worden afgeroomd.
De belastingvrije som uit de Wet IB BES geldt op jaarbasis. Op basis van de Wet LB BES wordt de in te houden loonheffing bepaald door middel van loonbelastingtabellen.
In deze loonbelastingtabellen is de belastingvrije som op jaarbasis evenredig verdeeld
over de tijdvakken. Bij een werknemer die het gehele jaar het minimumloon verdient
leidt de techniek en toepassing van de loonbelastingtabellen ertoe dat in de eerste
helft van het jaar een deel van de belastingvrije som onbenut blijft, terwijl in de
tweede helft van het jaar loonheffing moet worden ingehouden. Deze inhouding betreft
enkele dollars per maand.
Een werknemer met een werkweek van niet meer dan 40 uur die het gehele jaar het minimumloon
verdient en daarnaast geen andere inkomsten heeft, zal geen inkomensheffing verschuldigd
zijn door toepassing van de belastingvrije som. Te veel ingehouden loonheffing kan
doorgaans worden teruggevraagd door het doen van een aangifte inkomensheffing. Op
basis van artikel 41b, tweede lid, van de Wet IB BES geldt echter een teruggaafdrempel van $ 84. De werknemer, als hiervoor bedoeld, komt
daardoor mogelijk niet in aanmerking voor een teruggaaf, met als gevolg dat feitelijk
alsnog een deel van het minimumloon wordt belast. Dit gevolg is bij de totstandkoming
van de regeling niet onderkend.
Gelet op doel en strekking van de regeling en de specifieke omstandigheden van de
doelgroep acht ik het hiervoor beschreven gevolg ongewenst. Daarom keur ik met toepassing
van artikel 8.19, onderdeel b, van de BELBES (hardheidsclausule) het volgende goed.
Goedkeuring
Ik keur onder de volgende voorwaarden goed dat een inhoudingsplichtige ten aanzien
van bepaalde werknemers kan afzien van de inhouding van loonheffing.
Voorwaarden
Voor deze goedkeuring gelden de volgende 3 voorwaarden:
-
a) Met de werknemer is het minimumloon van $ 10,10 per uur overeengekomen.
-
b) Het aantal te verlonen uren bedraagt maximaal 40 uur per week of het naar het van
toepassing zijnde loontijdvak herleide equivalent daarvan.
-
c) De werknemer heeft recht op de belastingvrije som en maakt deze tegenover de inhoudingsplichtige
te gelde in de zin van artikel 8, tweede lid, van de Wet LB BES.
Ten overvloede merk ik op dat deze goedkeuring ziet op de inhouding van loonheffing
en niet doorwerkt naar de inkomensheffing. Wordt ten aanzien van een werknemer die
aan vorenstaande voorwaarden voldoet onverhoopt toch ingehouden, dan zal de inspecteur
op verzoek meewerken aan een teruggave. De verschuldigde inkomensheffing wordt regulier
volgens de Wet IB BES, de Wet algemene ouderdomsverzekering BES, de Wet algemene weduwen- en wezenverzekering BES en het Besluit zorgverzekering BES vastgesteld.
Terugwerkende kracht
Stcrt. 2024, 24267, datum inwerkingtreding 23-07-2024, bevat een wijziging met terugwerkende
kracht van deze tekst. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-07-2024.
