Bijlage 1. Controleprotocol voor de accountantscontrole
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
1.
Algemeen
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
Waar in dit protocol wordt gesproken van instelling wordt verstaan hetgeen daaronder
wordt verstaan in artikel 1, onder b van de Rijkssubsidie regeling jeugdzorg
De jaarrekening van de instelling vormt het object van controle. In de jaarrekening
zijn alle subsidies, die uit hoofde van de Wet op de jeugdzorg (hierna ook: de wet) zijn verstrekt, en alle kosten, die met de gesubsidieerde activiteiten
zijn gemoeid, verantwoord.
De accountant besteedt bij zijn controle specifieke aandacht aan de rechtmatigheid
van de verantwoorde subsidiebaten en dat de activiteiten die in de jaarrekening zijn
verantwoord daadwerkelijk zijn uitgevoerd.
2.
Rechtmatigheid
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
De rechtmatigheid wordt benaderd vanuit de uitgangspunten, dat de accountant:
-
a. vaststelt dat de instelling heeft gehandeld overeenkomstig de wet en de daarop berustende
bepalingen en de bij de subsidieverlening gestelde voorwaarden;
-
b. zich niet richt op de inhoudelijk-beleidsmatige voortgang of resultaten van een gesubsidieerde
activiteit of een gesubsidieerd project, doch zich uitsluitend richt op de beheersmaatregelen
die de instelling rond de inhoudelijke en procesmatige voortgang van de activiteit
of het project in opzet en werking heeft getroffen. Onder beheersmaatregelen worden
in dit verband mede het opstellen en handhaven van kwaliteitseisen verstaan;
-
c. vaststelt dat de instelling, in het licht van de beschikking waarbij de subsidie werd
verleend voldoende beheersmaatregelen in opzet en werking heeft getroffen.
3.
Toleranties
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
Inzake de controle op de rechtmatigheid van de besteding van subsidiemiddelen dient,
gerelateerd aan het bedrag op jaarbasis van de provinciale subsidie met betrekking
tot een zorgaanbieder voor de uitvoering van jeugdzorg waarop aanspraak bestaat ingevolge
de Wet op de jeugdzorg en voor een stichting voor de uitvoering van de wettelijke taken, een tolerantie
te worden gehanteerd van:
1% bij subsidies van > € 250.000 op jaarbasis;
3% bij subsidies van > € 50.000 doch < € 250.000 op jaarbasis;
5% bij subsidies van < € 50.000 op jaarbasis.
4.
Oordeelsvorming
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
Uit de controlebevindingen kan blijken dat bij een bepaalde subsidie materiële tekortkomingen
zijn geconstateerd maar dat die tekortkomingen voor het algehele beeld van de jaarrekening
niet materieel zijn. De strekking van de accountantsverklaring bij de jaarrekening
is dan een goedkeurende, doch de constatering dient in het rapport van bevindingen
te worden gerapporteerd.
5.
Speciale aandachtspunten
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
De jaarrekening wordt gecontroleerd met de (normale) aandacht, die van de accountant
wordt verlangd bij het verrichten van werkzaamheden uit hoofde van een controle van
de jaarrekening, gericht op het afgeven van een goedkeurende verklaring bij die jaarrekening.
Bijzondere aandacht wordt verlangd in die zin dat de accountant werkzaamheden uitvoert
die het mogelijk maken in zijn verklaring te bevestigen dat voor alle relevante, verantwoorde
subsidiestromen de bepalingen bij of krachtens de wet en de bepalingen van de provinciale
subsidieverordening zijn nageleefd.
6.
Rapportage
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
De accountant geeft bij de jaarrekening van een instelling de als annex van deze bijlage
opgenomen verklaring af, tenzij hij de inhoud daarvan op basis van zijn bevindingen
niet voor zijn rekening kan nemen.
7.
Rapport van bevindingen
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
Indien de accountant heeft moeten vaststellen dat de vereiste accountantsverklaring
niet kan worden gehanteerd licht hij in een rapport van bevindingen toe op grond van
welke controle-uitkomsten hij dit heeft vastgesteld. In ieder geval worden alle bevindingen
gemeld, die de in dit protocol gestelde tolerantie overschrijden. Daarnaast worden
beleidsaangelegenheden gemeld die de rechtmatigheid van de subsidie-aanwending aantasten.
De bevindingen en opmerkingen met betrekking tot de rechtmatigheid van subsidies worden
zo goed als mogelijk gespecificeerd.
In het rapport van bevindingen wordt de volgende indeling gehanteerd:
-
a. knelpunten in de opzet of in de werking van administratieve organisatie, waardoor
de facto onzekerheden bestaan rond de juistheid van de verantwoorde subsidie;
-
b. knelpunten in de overige administratieve organisatie en interne controle, geclusterd
naar knelpunten die leiden tot onzekerheden:
-
1°. over de juistheid of rechtmatigheid van verantwoorde kosten;
-
2°. over de volledigheid van verantwoorde opbrengsten;
-
3°. op andere punten van materiële omvang;
-
c. overige knelpunten, waarop de accountant de aandacht wil vestigen.
Het rapport van bevindingen wordt door de accountant uitgebracht aan directie en bestuur
van de instelling.
8.
Review
[Regeling vervallen per 01-07-2011]
De accountant richt het controledossier zodanig in dat het de mogelijkheid biedt voor
uitvoeren van een review op zijn werkzaamheden. In alle gevallen zal uit het dossier
van de accountant expliciet het naleven van dit protocol moeten blijken.
