-
1.
Indonesische belasting
Volgens de Indonesische wetgeving zijn dividenden, interest en royalty’s betaald aan
niet-inwoners van Indonesië onderworpen aan een bronheffing van 20 percent.
-
2.
Wijze waarop met betrekking tot interest, dividenden, huren, royalty's en inkomsten
verschuldigd voor het gebruik van activa en inkomsten uit diensten verricht in Indonesië
de vermindering of vrijstelling wordt verleend.
De in artikel 1 vermelde vrijstellingen en verminderingen worden in Indonesië in beginsel bij de
bron verleend. Daartoe dient de in Nederland wonende genieter van de interest, dividenden,
huren, royalty's en andere inkomsten voor het gebruik van activa en inkomsten uit
verrichten van diensten in Indonesië aan de Indonesische schuldenaar over te leggen
een gedateerde en ondertekende woonplaatsverklaring van de inspecteur van de eenheid
van de Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is. Voorts
dient hij een afschrift van die woonplaatsverklaring toe te zenden aan het Hoofd van
het KPP (District Belastingkantoor), bij wie de Indonesische schuldenaar van voormelde
inkomsten zijn belastingaangifte doet.
Na ontvangst van de woonplaatsverklaring mag de Indonesische inhoudingsplichtige
de desbetreffende Indonesische inkomsten zonder inhouding van Indonesische belasting
of onder inhouding van Indonesische belasting naar de in de Nederlands-Indonesische
belastingovereenkomst neergelegde percentages uitbetalen. Het is niet noodzakelijk
bij elke uitbetaling van voornoemde inkomsten een nieuwe woonplaatsverklaring over
te leggen. Dit behoeft pas te geschieden nadat de geldigheidsduur daarvan is verstreken
(één jaar na de datum van afgifte). Woonplaatsverklaringen die zijn afgegeven aan
in Nederland gevestigde banken blijven hun geldigheidsduur behouden gedurende de periode
dat die banken in Nederland op hetzelfde adres gevestigd blijven. In afwijking van
het vorenstaande behoeven in Nederland gevestigde banken en financiële instellingen
die uitdrukkelijk in de Nederlands-Indonesische belastingovereenkomst worden genoemd
geen woonplaatsverklaring over te leggen teneinde de algehele vrijstelling van Indonesische
belasting op interest als bedoeld in artikel 1, onderdeel c, hiervoor, te verkrijgen. Dit betekent dat de betrokken Indonesische inhoudingsplichtigen
die interest aan vorenbedoelde banken en financiële instellingen mogen uitbetalen
zonder dat zij Indonesische belasting behoeven in te houden.
-
3.
Verzoek om teruggaaf, indien te veel Indonesische belasting is ingehouden
In gevallen waarin in afwijking van het bepaalde in het tweede lid bij de uitbetaling
van de interest, dividenden, huren, royalty's en andere inkomsten voor het gebruik
van activa en inkomsten uit het verrichten van diensten in Indonesië ten onrechte
of te veel Indonesische belasting is ingehouden of geheven, dient de in Nederland
wonende genieter van die inkomsten of zijn gemachtigde aan het Hoofd van het KPP,
bij wie de Indonesische schuldenaar van die inkomsten zijn belastingaangifte doet,
over te leggen:
-
1. een volledig ingevuld en ondertekend formulier "Claim for Refund From Indonesian Income
Tax Under Avoidance of Double Taxation Agreement" tezamen met de volgende documenten:
-
a. een machtiging indien niet de verzoeker zelf maar een gemachtigde het formulier ondertekent;
-
b. het door de inhoudingsplichtige afgegeven bewijsstuk, waaruit de ingehouden/geheven
belasting blijkt;
-
c. Andere documenten, zoals:
- -
de leenovereenkomst en specificatie inzake de interest-berekening;
- -
de dividendnota;
- -
de huurovereenkomst/de licentieovereenkomst en de specificatie inzake de huur/royalty-berekening;
- -
de overeenkomst inzake het verrichten van diensten; een verklaring van de betrokken
inwoner van Nederland dat hij in Indonesië niet beschikt over een kantoor of een werkplaats
en een verklaring van de Indonesische opdrachtgever dat de werkzaamheden zijn verricht
binnen de termijn gesteld in de Nederlands-Indonesische belastingovereenkomst.
-
2. een gedateerde en ondertekende woonplaatsverklaring van de inspecteur van de eenheid
van de Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied hij woont of gevestigd is.
-
4.
Termijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting
De Indonesische wetgeving kent geen termijn waarbinnen verzoeken om teruggaaf van
belasting ingehouden op of geheven van Indonesische inkomsten moeten worden ingediend.
-
5.
Woonplaatsverklaring
Blijkens het bepaalde in de onderdelen 2 en 3 van dit artikel dient de in Nederland
wonende genieter van de interest, dividenden, huren, royalty’s en andere inkomsten
voor het gebruik van activa en inkomsten uit het verrichten van diensten in Indonesië
een woonplaatsverklaring over te leggen. Voor het verkrijgen van deze verklaring kan
de desbetreffende inwoner van Nederland zich wenden tot de inspecteur van de eenheid
van de Belastingdienst binnen wiens ambts-gebied hij woont of gevestigd is.
Verklaard dient te worden dat de gerechtigde tot de interest, dividenden, huren, royalty’s
en andere inkomsten voor het gebruik van activa en inkomsten uit diensten verricht
in Indonesië inwoner van Nederland is/was in de zin van artikel 4, van de Overeenkomst
tussen Nederland en Indonesië ter voorkoming van dubbele belasting.
In de Engelse taal zal de tekst van deze verklaring kunnen luiden als volgt:
The undersigned, Inspector of the Tax Unit at..............
.................certifies that ...........................
(name and address of the applicant) on the payable date(s) of the interest/dividends/rent/royalties
and other income for use of assets/income from services rendered in Indonesia concerned
is/was a resident of the Netherlands within the meaning of Article 4 of the Agreement
between the Netherlands and Indonesia for the avoidance of double taxation.
De gedateerde en ondertekende verklaring zal voorzien zijn van het officiële stempel
van de desbetreffende eenheid van de Belastingdienst.
-
6.
Formulier
Aangezien het formulier ’Claim For Refund From Indonesian Income Tax Under Avoidance
of Double Taxation Agreement’ niet door de Indonesische belastingadministratie wordt
verstrekt, dient de belanghebbende inwoner van Nederland dat formulier zelf te vervaardigen
in de navolgende vorm:
