2.3. Betrouwbaarheid en materialiteit
[Regeling vervallen per 20-02-2024 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]
Controle
[Regeling vervallen per 20-02-2024 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2023]
De controle behoort zodanig te worden ingepland en uitgevoerd dat een redelijke mate
van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang
bevat. Indien dit begrip voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd
moet worden, moet uitgegaan worden van een betrouwbaarheid van 95%.
Een controleverklaring met een goedkeurende strekking impliceert dat, gegeven eerder
genoemde betrouwbaarheid, de maximale afwijking voor wat betreft de getrouwheid als
ook de financiële rechtmatigheid niet groter is dan 2% van het totaal van de baten.
Bij het toetsen van de betreffende tolerantie dienen de geconstateerde en niet gecorrigeerde
fouten en onzekerheden bij elkaar op te worden opgeteld (zie tabel).
Soort verklaring
|
Goedkeurend
|
Met beperking
|
Oordeelonthouding of afkeuring
|
Fouten + onzekerheden vwb de getrouwheid
|
≤ 2%
|
>2% en ≤4%
|
> 4%
|
Fouten + onzekerheden vwb de rechtmatigheid
|
≤ 2%
|
>2% en ≤4%
|
> 4%
|
Voor de toleranties voor de controle van de informatie die in het kader van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector in de jaarrekening moet worden opgenomen, wordt verwezen naar de ministeriële regeling:
Controleprotocol WNT.
Afwijkingen in de verantwoording en onzekerheden in de controle
Van een afwijking in de verantwoording is sprake indien is gebleken dat een (gedeelte
van een) verantwoorde post niet voldoet aan één of meer aspecten van de geldende wet-
en regelgeving of dat een (gedeelte van een) post niet juist of volledig is verantwoord.
Afwijkingen van wet- en regelgeving worden in absolute zin opgevat, saldering van
afwijkingen is niet toegestaan.
Van een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-) informatie
beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom
als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan de voorwaarden.
Omgaan met geconstateerde afwijkingen
Het uitgangspunt is dat de subsidieontvanger de door de accountant geconstateerde
afwijkingen voor zover mogelijk corrigeert. Een materiële afwijking (conform de tabel)
die niet door de subsidieontvanger kan worden gecorrigeerd, leidt tot een aangepast
(niet goedkeurend) oordeel door de accountant.
Naast de goedkeuringstoleranties wordt de rapporteringstolerantie onderkend. De rapporteringstolerantie
is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie.
Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het accountantsverslag.
De rapporteringstolerantie wordt vastgesteld op 10% van de betreffende goedkeuringstolerantie.
Hierbij maakt het niet uit of het om rechtmatigheid of de getrouwheid gaat. Fouten
dienen ongesaldeerd te worden weergegeven. Het gaat om hier het verkrijgen van een
compleet beeld van alle grotere fouten en onzekerheden. De accountant rapporteert
de fouten en onzekerheden in het accountantsverslag.