-
1 De voordelen van de artikelen 10, 11, 12, 13 en 22 van dit Verdrag zijn niet van toepassing op Nederlandse vrijgestelde beleggingsinstellingen.
Het is wel te verstaan dat de werkzaamheden als bedoeld in artikel 5, vierde lid, letters e en f, van het Verdrag, mede omvatten voorbereidende of hulpwerkzaamheden met betrekking
tot het proces van het afsluiten (waaronder begrepen slechts de ondertekening) van
overeenkomsten betreffende leningen, betreffende de levering van goederen of koopwaar
of betreffende de verlening van technische diensten.
Het is wel te verstaan dat rechten tot exploratie en exploitatie van natuurlijke rijkdommen
worden beschouwd als onroerende zaken die zijn gelegen in de Verdragsluitende Staat
op wiens zeebodem en ondergrond daarvan deze rechten betrekking hebben, alsmede dat
deze rechten geacht worden te behoren tot de activa van een vaste inrichting in die
Staat. Voorts is het wel te verstaan dat de hiervoor genoemde rechten ook omvatten
rechten op belangen bij, of voordelen uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit
die exploratie of exploitatie.
Met betrekking tot artikel 7, eerste en tweede lid, van het Verdrag, geldt dat, indien een onderneming van een Verdragsluitende Staat
in de andere Verdragsluitende Staat goederen of koopwaar verkoopt of een bedrijf uitoefent
door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, de voordelen van die vaste
inrichting niet worden bepaald op basis van het totale door de onderneming ontvangen
bedrag, doch slechts op basis van dat deel van de inkomsten van de onderneming dat
aan de werkelijke werkzaamheden van de vaste inrichting voor die verkopen of die bedrijfsuitoefening
is toe te rekenen. Met name bij overeenkomsten betreffende het toezicht op, de levering,
installatie of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke
uitrusting of gebouwen alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming
een vaste inrichting heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op
basis van het totale door de onderneming ontvangen bedrag, doch slechts op basis van
dat deel van de overeenkomst dat werkelijk wordt uitgevoerd door de vaste inrichting
in de Verdragsluitende Staat waar de vaste inrichting is gevestigd. De voordelen die
betrekking hebben op dat deel van de overeenkomst, dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor
van de onderneming, zijn slechts belastbaar in de Verdragsluitende Staat waarvan de
onderneming inwoner is.
Vergoedingen voor technische diensten, waaronder begrepen studies of toezichthoudende
werkzaamheden van wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor diensten
van raadgevende of toezichthoudende aard, worden aangemerkt als vergoedingen waarop
de bepalingen van artikel 7 of artikel 14 van het Verdrag van toepassing zijn.
Het is wel te verstaan dat interest, lonen en salarissen die worden betaald door een
onderneming die wordt gedreven door een lichaam dat een inwoner is van Oekraïne, bij
de berekening van de belastbare winst van die onderneming aftrekbaar zijn, mits een
inwoner of inwoners van Nederland onmiddellijk of middellijk, ten minste 20 percent
van het kapitaal van die onderneming bezitten of beheersen en mits de betalingen van
interest, lonen en salarissen geen betrekking hebben op winsten die van belasting
zijn vrijgesteld.
Het is voorts wel te verstaan dat in het geval van interest, lonen en salarissen die
ten laste komen van een vaste inrichting in Oekraïne van een onderneming, die wordt
gedreven door een inwoner van Nederland, of die ten laste komen van een vast middelpunt
van een inwoner van Nederland in Oekraïne, deze interest, lonen en salarissen bij
de berekening van de belastbare winst van deze vaste inrichting of bij de berekening
van de belastbare voordelen van dit vaste middelpunt aftrekbaar zijn, tenzij de interest,
lonen en salarissen betrekking hebben op winsten die van belasting zijn vrijgesteld.
[Vervallen per 31-08-2021]
Het is wel te verstaan dat inkomsten ontvangen in verband met de gedeeltelijke liquidatie
van een lichaam of de inkoop van eigen aandelen door een lichaam worden behandeld
als inkomsten uit aandelen.
Indien aan de bron belasting is geheven die het belastingbedrag dat ingevolge de bepalingen
van artikel 10, 11 of 12 van het Verdrag mag worden geheven te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf van
het daarboven uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit
van de Verdragsluitende Staat die de belasting heeft geheven, binnen een tijdvak van
drie jaar na afloop van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
-
2 Het is voorts wel te verstaan dat „bestuurder” of „commissaris” van een Nederlands
lichaam slaat op personen die als zodanig zijn benoemd door de algemene vergadering
van aandeelhouders of door enig ander bevoegd orgaan van dat lichaam, en die zijn
belast met de algemene leiding van het lichaam, onderscheidenlijk met het toezicht
daarop.
Het is wel te verstaan dat de uitdrukking „lijfrente” betekent:
-
a. in het geval van lijfrente afkomstig uit Nederland: lijfrente zoals bedoeld in de
Nederlandse Wet inkomstenbelasting 2001 of latere daaraan gelijke of grotendeels daaraan
gelijke wetgeving die deze wet vervangt; de uitkeringen ervan maken deel uit van het
belastbaar inkomen uit werk en woning;
-
b. in het geval van een lijfrente afkomstig uit Oekraïne: een vaste som, periodiek betaalbaar
aan een natuurlijke persoon op vaste tijdstippen, hetzij gedurende het leven, hetzij
gedurende een vastgesteld of voor vaststelling vatbaar tijdvak, ingevolge een verbintenis
tot het doen van betalingen, welke tegenover een voldoende en volledige tegenprestatie
in geld of geldswaarde staat.
[Vervallen per 31-08-2021]
De bepalingen inzake de belastingheffing van vermogen in artikel 23 van het Verdrag en de bepalingen met betrekking tot de vermijding van dubbele belasting
met betrekking tot vermogen in artikel 24, tweede lid, van het Verdrag, zullen uitsluitend van kracht zijn wanneer Oekraïne een belasting
naar het vermogen heft en nadat de bevoegde autoriteiten na wederzijds overleg daarmee
hebben ingestemd.
Het is wel te verstaan dat voor de berekening van de vermindering vermeld in artikel 24, tweede lid, van het Verdrag, de waarde van de in artikel 23, eerste lid, van het Verdrag genoemde vermogensbestanddelen wordt verminderd met de waarde van
de schulden verzekerd door hypotheek op dat vermogen en de waarde van de in artikel 23, tweede lid, bedoelde vermogensbestanddelen wordt verminderd met de waarde van de tot de vaste
inrichting of het vaste middelpunt behorende schulden.
De bepalingen van de artikelen 28 en 29 zijn van dienovereenkomstige toepassing op de Nederlandse inkomstengerelateerde regelingen.