-
1 Met betrekking tot artikel 7, eerste en tweede lid geldt dat, indien een onderneming
van een van de Staten in de andere Staat goederen of koopwaar verkoopt of een bedrijf
uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, de voordelen van
die vaste inrichting niet worden bepaald op basis van het totale door de onderneming
ontvangen bedrag, doch slechts op basis van de vergoedingen die aan de werkelijke
werkzaamheden van de vaste inrichting voor die verkopen of die bedrijfsuitoefening
zijn toe te rekenen. Met name bij overeenkomsten betreffende het toezicht op, de levering,
installatie of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke
uitrusting of gebouwen alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming
een vaste inrichting heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op
basis van het totale bedrag van de overeenkomst, maar slechts op basis van dat deel
van de overeenkomst dat werkelijk wordt uitgevoerd door de vaste inrichting in de
Staat waarin de vaste inrichting is gevestigd. De voordelen die betrekking hebben
op dat deel van de overeenkomst, dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de
onderneming, zijn slechts belastbaar in de Staat waarvan de onderneming inwoner is.
-
2 Het is wel verstaan dat met betrekking tot artikel 7, tweede lid, geen voordelen worden
toegerekend aan een vaste inrichting wegens vergemakkelijken van het afsluiten of
slechts de ondertekening van buitenlandse handelsovereenkomsten of buitenlandse overeenkomsten
van geldleningen.
-
3 Indien de wetgeving van de Staat waarin de vaste inrichting is gevestigd in overeenstemming
met de bepalingen van artikel 7, derde lid, onderdeel a, het bedrag aan kosten van
de leiding en algemene beheerskosten dat bij de vaststelling van de winst van die
vaste inrichting in aftrek kan worden gebracht, aan een beperking onderwerpt, is het
wel verstaan dat bij het bepalen van de voordelen van die vaste inrichting de aftrek
met betrekking tot die kosten van de leiding en algemene beheerskosten in geen geval
beperkter zal zijn dan hetgeen toegestaan is krachtens de Indiase Income-tax Act zoals
deze luidt op de datum van ondertekening van deze Overeenkomst.
Het is wel verstaan dat ingeval het percentage voor de vaststelling van het bedrag
van de voordelen uit scheepvaart zoals opgenomen is in artikel 44B van de Indiase
Income-tax Act, zoals deze luidt op de datum van ondertekening van deze Overeenkomst,
door een wijziging van de Indiase wetgeving wordt verlaagd, het percentage genoemd
in artikel 8A, tweede lid, onderdeel b, in dezelfde verhouding zal worden verlaagd.
Het is wel verstaan, dat de omstandigheid dat gelieerde ondernemingen overeenkomsten
hebben gesloten, zoals „cost sharing” overeenkomsten of algemene dienstverleningsovereenkomsten,
voor of gebaseerd op de toerekening van de kosten van de leiding, de algemene beheerskosten,
de technische en zakelijke kosten, kosten voor onderzoek en ontwikkeling en andere
soortgelijke kosten, op zichzelf geen voorwaarde is als bedoeld in artikel 9, eerste
lid.
IV. Ad artikelen 10, 11 en 12
-
1 Indien aan de bron belasting is geheven die het belastingbedrag dat ingevolge de bepalingen
van artikel 10, 11 of 12 mag worden geheven te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf
van het daarboven uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit
van de Staat die de belasting heeft geheven, binnen een tijdvak van drie jaar na het
einde van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
-
2 Indien India na de ondertekening van deze Overeenkomst in enige Overeenkomst of enige
Verdrag tussen India en een derde Staat die lid is van de OESO met betrekking tot
zijn belastingheffing aan de bron op dividenden, interest, royalty's, vergoedingen
voor technische diensten of vergoedingen voor het gebruik van uitrusting, het tarief
zou verlagen of het toepassingsgebied zou beperken tot een tarief dat lager is of
een toepassingsgebied dat beperkter is dan het tarief of toepassingsgebied waarin
deze Overeenkomst voorziet, zijn vanaf de datum waarop de betreffende Indiase Overeenkomst
of het betreffende Indiase Verdrag in werking treedt hetzelfde tarief of hetzelfde
toepassingsgebied, zoals opgenomen in die Overeenkomst of dat Verdrag, ook onder deze
Overeenkomst van toepassing.
Het is wel verstaan dat ingeval India een heffing oplegt, niet zijnde een belasting
vallend onder artikel 2, zoals de Research and Development Cess, op vergoedingen als
bedoeld in artikel 12, en indien India na de ondertekening van deze Overeenkomst in
enige Overeenkomst of enig Verdrag tussen India en een derde Staat die lid is van
de OESO een tegemoetkoming of ontheffing met betrekking tot deze heffing zou toestaan
hetzij direct door, volledig dan wel gedeeltelijk, het tarief van de heffing te verlagen
of het toepassingsgebied ervan te beperken, hetzij indirect door, volledig dan wel
gedeeltelijk, het tarief te verlagen of het toepassingsgebied te beperken van de Indiase
belasting die krachtens de betreffende Overeenkomst of het betreffende Verdrag naast
deze heffing mag worden geheven over vergoedingen als bedoeld in artikel 12 van deze
Overeenkomst, is deze tegemoetkoming of ontheffing, zoals opgenomen in de betreffende
de Indiase Overeenkomst of het betreffende Indiase Verdrag, vanaf de datum waarop
deze Overeenkomst of dit Verdrag in werking treedt, ook krachtens deze Overeenkomst
van toepassing.
Het is wel verstaan dat met „bestuurder” of „commissaris” van een Nederlands lichaam
worden bedoeld personen die als zodanig zijn benoemd door de algemene vergadering
van aandeelhouders of door enig ander bevoegd orgaan van dat lichaam, en zijn belast
met respectievelijk de algemene leiding van het lichaam, onderscheidenlijk met het
toezicht daarop.
Het is wel verstaan dat voor de berekening van de vermindering vermeld in het tweede
lid van artikel 23 rekening wordt gehouden met de waarde van de in het eerste lid
van artikel 22 bedoelde vermogensbestanddelen verminderd met de waarde van de schulden
verzekerd door hypotheek op dat vermogen en met de waarde van de in het tweede lid
van artikel 22 bedoelde vermogensbestanddelen verminderd met de waarde van de tot
de vaste inrichting of het vaste middelpunt behorende schulden.
-
1 De bepalingen van artikel 26 zijn dienovereenkomstig van toepassing op informatie die van belang is voor de uitvoering
van inkomensgerelateerde voorschriften krachtens de wetgeving van de Staten door de
belastingautoriteiten van de Staten die belast zijn met de implementatie, toepassing
of handhaving van deze inkomensgerelateerde voorschriften.
-
2 Niettegenstaande artikel 26, tweede lid, tweede volzin, kan uit hoofde van artikel 26, eerste lid, door een Staat ontvangen informatie zonder
nadere voorwaarden door deze Staat worden gebruikt voor de uitvoering van de inkomensgerelateerde
voorschriften bedoeld in het eerste lid