3. Voormalige Sovjet-Unie
[Regeling vervallen per 02-07-2021 met terugwerkende kracht tot en met 23-06-2021]
Met Armenië, Azerbeidzjan, Belarus, Estland, Georgië, Kazachstan, Letland, Litouwen,
Moldavië, Oekraïne, Oezbekistan respectievelijk de Russische Federatie zijn afzonderlijke
belastingverdragen gesloten en deze zijn inmiddels in werking getreden. Het op 21 november
1986 met de voormalige Sovjet-Unie gesloten belastingverdrag (Overeenkomst tussen
de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de Regering van de Unie van Socialistische
Sovjetrepublieken tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen
naar het inkomen en naar het vermogen,Trb. 1987, 45) is in de relatie met deze landen niet meer van toepassing.
Met de voormalige Sovjetrepublieken Kirgizstan, Tadzjikistan en Turkmenistan zijn
geen afzonderlijke belastingverdragen gesloten. Met betrekking tot deze landen geldt
het volgende:
In 2019 is gebleken dat Kirgizstan zich met ingang van 1 januari 2010 niet meer gebonden
acht aan het door Nederland met de voormalige Sovjet-Unie gesloten belastingverdrag.
Dit betekent dat voor Nederland in de relatie tot Kirgizstan op het gebied van belastingen
een verdragsloze situatie is ontstaan. Ik keur echter goed dat het belastingverdrag
met de voormalige Sovjet-Unie voor de periode van 1 januari 2010 tot 1 januari 2019
voor wat Nederland betreft wordt toegepast in de relatie met Kirgizstan. Met ingang
van 1 januari 2019 kan in voorkomende gevallen een beroep worden gedaan op het Besluit voorkoming van dubbele belasting 2001. Voor de volledigheid merk ik op dat Kirgizstan zal worden aangemerkt als een ontwikkelingsland
in de zin van artikel 6 van het Besluit voorkoming van dubbele belasting 2001. Overigens worden met Kirgizstan onderhandelingen gevoerd over het sluiten van een
belastingverdrag.
Met Tadzjikistan is op 2 september 1997 vastgesteld dat het belastingverdrag met de
voormalige Sovjet-Unie tussen Nederland en Tadzjikistan van toepassing is gebleven.
Ik merk hierbij op dat sindsdien geen bericht van Tadzjikistan is ontvangen dat het
zich niet langer gebonden acht aan dat belastingverdrag. Uitgaande van het beginsel
van continuïteit van verdragsrelaties, keur ik goed dat het belastingverdrag met de
voormalige Sovjet-Unie voor wat Nederland betreft zal blijven worden toegepast in
de relatie tot Tadzjikistan.
In de relatie met Turkmenistan kan sinds 1 januari 2010 in voorkomende gevallen een
beroep worden gedaan op het Besluit voorkoming van dubbele belasting 2001.
Aangezien Estland, Letland en Litouwen lid zijn van de Europese Unie is in de relatie
met die landen op het terrein van de sociale zekerheid Verordening (EU) nr. 883/2004
van toepassing. Met betrekking tot de overige genoemde voormalige Sovjetrepublieken
geldt een verdragsloze situatie op het terrein van de sociale zekerheid.
