Terugwerkende kracht
Voor
dit
onderdeel
is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie
opmerking onder de tekst voor nadere informatie.
De uitkeringsvrijstelling is van toepassing als de uitkering uit een KEW heeft gediend
als aflossing van een eigenwoningschuld en aan de overige voorwaarden is voldaan.
De rente over een bestaande eigenwoningschuld als bedoeld in artikel 10bis.1, eerste lid, Wet IB 2001 is maximaal 30 jaar aftrekbaar. De rente over een eigenwoningschuld als bedoeld in
artikel 3.119a, eerste lid, Wet IB 2001 is maximaal 360 maanden aftrekbaar. Bij bijvoorbeeld omzettingen van een box 3-product
in een KEW of bij opeenvolgende eigen woningen kan zich de situatie voordoen dat de
maximale periode van renteaftrek al is verstreken vóórdat de KEW tot uitkering komt.
Vóór 1 januari 2013 verhuisde de schuld - voor zover deze niet werd afgelost - na
het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek naar box 3. In de praktijk
was onduidelijk of de uitkeringsvrijstelling van toepassing was, als in die situatie
met de KEW-uitkering de voormalige eigenwoningschuld werd afgelost. Daarom heb ik
in 2009 in een persbericht aangegeven dat in die situatie de uitkeringsvrijstelling ook van toepassing kan zijn.
Eenzelfde situatie kan zich voordoen na de wetswijzigingen per 1 januari 2013 waarbij
het eigenwoningregime is gewijzigd. De schuld verhuist – voor zover deze nog niet
is afgelost – na het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek eveneens
naar box 3.
De wetgever heeft ook met de wetswijzigingen per 1 januari 2013 niet beoogd in dit
soort gevallen de uitkeringsvrijstelling niet van toepassing te laten zijn voor aflossing
van een schuld, die uitsluitend door het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek
naar box 3 is verhuisd. Daarom keur ik op grond van de hardheidsclausule (artikel 63 AWR) het volgende goed.
Goedkeuring
Ik keur onder de volgende voorwaarde goed dat de uitkeringsvrijstelling van toepassing
is als met de KEW-uitkering een voormalige eigenwoningschuld wordt afgelost die door
het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek naar box 3 is verhuisd.
Voorwaarde
Voor deze goedkeuring geldt de voorwaarde dat de KEW aan de overige voorwaarden van
de uitkeringsvrijstelling (artikel 10bis.6 Wet IB 2001) voldoet.
Voorbeeld
A koopt in 2003 een woning. A financiert de aankoop van die woning met een aflossingsvrije
lening. In 2012 sluit A een KEW af met een looptijd van 30 jaar. De rente voor de
eigenwoningschuld is maximaal 30 jaar aftrekbaar en eindigt dus in 2033. Als A de
aflossingsvrije lening in 2033 niet aflost, verhuist deze naar box 3. In 2042 komt
de KEW tot uitkering, waarmee A de aflossingsvrije lening aflost. In deze situatie
is de KEW-vrijstelling van toepassing, omdat de KEW aan de voorwaarden voldoet (zoals
bandbreedte en maximale looptijd) en omdat er een voormalige eigenwoningschuld mee
wordt afgelost die door het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek naar
box 3 is verhuisd.
Terugwerkende kracht
Stcrt. 2020, 62990, datum inwerkingtreding 11-12-2020, bevat een wijziging met terugwerkende
kracht van deze tekst. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2013.
De tekst is nieuw toegevoegd.
