Toelichting
Met dit formulier kan de accountant een verklaring afgeven als bedoeld in artikel 3, derde lid, van de Algemene uitvoeringsregeling stimulering duurzame energieproductie en klimaattransitie.
Het betreft een overzicht van de investeringskosten en de overige subsidies en steunsituatie.
Deze laatste is noodzakelijk in verband met de EU-steunregels ten behoeve van het
milieu (EU-milieusteunkader).
Deze accountantsverklaring is nodig wanneer aan de subsidieontvanger op grond van
het Besluit stimulering duurzame energieproductie en klimaattransitie een subsidie
is verstrekt van meer dan € 125.000,-. De accountantsverklaring moet worden opgestuurd
naar Rijksdienst voor Ondernemend Nederland binnen een jaar na ingebruikname van de
productie-installatie.
In dit document is ook het controleprotocol opgenomen.
Waar u schrijfruimte tekort komt, mag u een bijlage toevoegen.
Opdracht
Wij hebben het bijgevoegde overzicht van investeringskosten en de steunsituatie van
[.....naam aanvrager.....] te [.....statutaire vestigingsplaats.....] gewaarmerkt
en gecontroleerd.
Voor de gesubsidieerde activiteiten is met aanvraagnummer [.....nr.....] bij brief
van [.....datum.....] met kenmerk [.....kenmerk.....] door de Minister voor Klimaat
en Energieeen subsidie verleend. Deze subsidie is verleend in het kader van het Besluit
stimulering duurzame energieproductie en klimaattransitie.
Het overzicht van de investeringskosten en steunsituatie is opgesteld onder verantwoordelijkheid
van de leiding van [.....naam huishouding.....]
Werkzaamheden
Onze controle is verricht in overeenstemming met de algemeen aanvaarde richtlijnen
met betrekking tot controleopdrachten. Volgens deze richtlijnen dient onze controle
zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt
verkregen dat de aanvraag geen onjuistheden van materieel belang bevat.
Een controle omvat onder meer een onderzoek (eventueel door middel van deelwaarnemingen)
naar de gegevens in de aanvraag met betrekking tot de steunsituatie van het project
en het bijgevoegde overzicht van investeringskosten. De controle is uitgevoerd met
inachtneming van het bij deze verklaring behorende controleprotocol. Tevens omvat
de controle de beoordeling dat de investeringskosten voldoen aan de eisen zoals opgenomen
de Richtsnoeren staatssteun ten behoeve van klimaat, milieubescherming en energie
2022 (PbEU 2022/C 80/01). Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke grondslag
vormt voor ons oordeel.
Oordeel
Wij zijn van oordeel dat de verstrekte informatie voldoet aan de daaraan te stellen
eisen. [.....c.q. andere oordelen.....].
Ondergetekende, [naam, titel], verklaart dat de investeringskosten van de gesubsidieerde
activiteiten gevestigd te [.....], locatiegegevens van de installatie [....], in totaal
EUR [.....]. hebben bedragen.
Toelichtende paragraaf
[.....indien van toepassing toelichting op de verklaring en eventuele specifieke bevindingen.....]
Ondertekening door accountant
Plaats en datum:
Naam accountantskantoor:
Vestigingsplaats:
Telefoonnummer:
Naam accountant (RA/AA):
Inschrijfnummer NOVAA of NIVRA:
Ondertekening:
CONTROLE-PROTOCOL
1. Doelstelling
Dit controleprotocol heeft als doel het geven van aanwijzingen aan de accountant,
die is belast met de controle van de door de subsidieontvanger aan de Minister voor
Klimaat en Energiete verstrekken onderbouwing van de investeringskosten en de steunsituatie
ingevolge de algemene uitvoeringsregels voor de subsidieverstrekking op grond van
het Besluit stimulering duurzame energieproductie en klimaattransitie.
De controle kan worden uitgevoerd door een registeraccountant (RA) of een accountant-administratieconsulent
(AA). De gevraagde verklaring kan ook worden verstrekt door een niet als openbaar
accountant optredende intern accountant.
2. Toleranties en gewenste zekerheid
Voor de strekking van de accountantsverklaring, goedkeurend, met beperking, afkeurend
of oordeelonthouding, zijn de volgende toleranties bepalend:
|
Procentuele onjuistheden
(in de verantwoording)
|
Procentuele onzekerheden
(in de controle)
|
|
Goedkeuring
|
Beperking
|
Afkeuring
|
Goedkeuring
|
Beperking
|
Oordeelonthouding
|
uitkomst van de controle in een percentage van de projectkosten
|
< 1
|
≥ 1 en < 3
|
≥ 3
|
< 3
|
≥ 3 en < 10
|
≥ 10
|
Deze toleranties zijn gebaseerd op percentages die gelden voor de financiële verantwoording
van departementen, op grond van de richtlijnen van het Interdepartementaal Overleg
Departementale Accountantsdiensten.
Gewenste mate van zekerheid
De accountantscontrole verschafteen redelijke mate van zekerheid aan de gebruiker
van de verklaring. Volgens de richtlijnen voor de accountantscontrole betekent dit
dat de accountant een (relatief) hoge, maar geen absolute mate van zekerheid verschaft.
Indien dit begrip ten behoeve van het gebruik van statistische technieken moet worden
gekwantificeerd, dan dient een betrouwbaarheid van 95% te worden gehanteerd.
Omgaan met geconstateerde fouten
Inzake het omgaan met geconstateerde fouten geldt de gedragslijn, dat geconstateerde
fouten, die invloed hebben op de omvang van de subsidie van de Minister voor Klimaat
en Energie en die herstelbaar zijn, moeten worden gecorrigeerd. Dat geldt ook voor
fouten waarbij de tolerantiegrens niet wordt overschreden. De niet herstelde fouten
wegen mee in de oordeelsvorming over de aanvraag.
3. Reikwijdte en intensiteit van de accountantscontrole
Dit controleprotocol dient om de reikwijdte en het object van de accountantscontrole
nader aan te geven. Niet beoogd wordt een aanpak van de accountantscontrole voor te
schrijven. Veelal zal de accountant zich immers bij zijn controle baseren op een (risico)analyse
van de administratieve organisatie en interne controle bij de te controleren subsidie-ontvanger
en op basis daarvan komen tot een optimale afweging van de in te zetten controlemiddelen.
Bij de controle wordt vastgesteld, dat de vermelde investeringskosten juist zijn.
Er wordt nagegaan of er ook andere subsidies (steunsituatie) zijn verkregen. Hieronder
zijn nadere aanwijzingen voor de controle verstrekt.
De accountant controleert of de aanvraag voldoet aan de volgende eisen:
-
• De investeringskosten zijn gemaakt en daadwerkelijk betaald en zijn rechtstreeks toe
te rekenen aan het project ter zake waarvan subsidie is verleend;
-
• De bij de aanvraag verstrekte informatie omtrent de door andere bestuursorganen of
door de Europese Commissie verstrekte subsidies (en indien van toepassing bijdragen
van andere derden) ter zake van de kosten van de gesubsidieerde activiteiten is juist
en volledig weergegeven;
-
• De verstrekte informatie over het al dan niet in aftrek kunnen brengen van de BTW
is juist.
4. Review van de accountantscontrole
De auditdienst van het Ministerie van Economische Zaken en Klimaat kan een review
uitvoeren op de uitgevoerde accountantscontrole inzake deze subsidie. De accountant,
die de controle uitvoert, verstrekt de auditdienst desgevraagd alle inlichtingen en
bescheiden op een wijze zoals deze dienst dat gewenst acht. De eventuele extra kosten
van de externe accountant van de subsidieontvanger in verband met de review zijn voor
rekening van de subsidieontvanger.
5. Verslaglegging
De accountant legt de uitkomsten van de controle vast in een accountantsverklaring.
Voor deze verklaring dient de tekst te worden gehanteerd conform de model verklaring.
Naast zijn oordeel over de financiële verantwoording vermeldt de accountant in een
toelichtende paragraaf eventuele specifieke bevindingen, die naar het oordeel van
de accountant van belang (kunnen) zijn voor de Minister voor Klimaat en Energie.