Controleprotocol als bedoeld in artikel 8, derde lid, van de Regeling defensiesubsidies
Bij de controle, op basis waarvan de rapportage, bedoeld in artikel 8, derde lid,
van de Regeling defensiesubsidies plaatsvindt, dient speciale aandacht te worden gegeven
aan de uitvoering van de artikelen 3, 9 en 10 van de Regeling defensiesubsidies. Onder
speciale aandacht wordt verstaan: controle, waarbij nadrukkelijk wordt bezien of de
desbetreffende voorschriften zijn nageleefd. In dit geval moet dus verder worden gegaan
dan bij de controle die normaal bij de controle van een jaarrekening wordt uitgeoefend.
Voorts dient normale aandacht te worden gegeven aan de uitvoering van de artikelen
4:69 en 4:70 van de Algemene wet bestuursrecht, alsmede van artikel 7 van de Regeling
defensiesubsidies. Onder normale aandacht wordt verstaan: controle met dezelfde diepgang
als de controle die door de accountant in acht genomen wordt bij de controle van de
jaarrekening.
De beschikking tot subsidieverlening bevat een omschrijving van de activiteiten waarvoor
subsidie wordt verleend. Ook zullen in de beschikking tot subsidieverlening aanvullende
subsidieverplichtingen zijn opgenomen. Van de accountant wordt verwacht dat hij kennis
neemt van deze beschikking en dat hij de naleving van de daarin opgenomen subsidieverplichtingen
in zijn controle betrekt.
Met betrekking tot de aandacht die door de accountant aan de naleving van de aan subsidie
verbonden verplichtingen moet worden gegeven, wordt het volgende opgemerkt. Het is
geenszins de bedoeling dat door de accountant op grond van dit artikel een doelmatigheidsonderzoek
wordt gedaan. Van de accountant wordt verwacht dat hij zich bij zijn oordeelsvorming
laat leiden door binnen het maatschappelijk verkeer algemeen aanvaarde uitgangspunten
met betrekking tot het financieel beheer. Met andere woorden, een oordeel of de subsidieontvanger
zich als `een goed huisvader' over de toegewezen gelden heeft ontfermd.
De accountant stelt zijn verklaring op in overeenstemming met het in bijlage opgenomen
model.
In de verklaring noemt de accountant de beschikking(en) waarbij de subsidie is verleend.
Als in de subsidiedeclaratie/jaarrekening al melding wordt gemaakt van deze beschikkingen,
mag de accountant daarnaar verwijzen met behulp van paragraaf-, paginanummers of dergelijke.
Voor zover de instelling subsidieverplichtingen niet heeft nageleefd maakt de accountant
daarvan melding in zijn verklaring. Als de leiding van de instelling in de subsidiedeclaratie/jaarrekening
al melding maakt van de subsidiebepalingen die niet zijn nageleefd, mag de accountant
daarnaar verwijzen met behulp van paragraaf-, paginanummers of dergelijke.
Accountantsverklaring
afgegeven t.b.v. het Ministerie van Defensie
Wij hebben de bijgevoegde subsidiedeclaratie/jaarrekening 20.. (verder aangeduid als
de verantwoording) van ... (naam instelling) te ... (plaats) gecontroleerd. De verantwoording
is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de leiding van de huishouding. Het is
onze verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake de verantwoording te verstrekken.
Onze controle is verricht overeenkomstig algemeen aanvaarde richtlijnen met betrekking
tot controleopdrachten en de aanwijzingen die de minister in het protocol bij de Regeling
defensiesubsidies heeft gegeven met betrekking tot de controle op en de rapportage
over de naleving van de subsidiebepalingen.
Volgens de algemeen aanvaarde richtlijnen met betrekking tot controleopdrachten dient
onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van
zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen onjuistheden van materieel belang
bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen
van informatie ter onderbouwing van de bedragen en de toelichtingen in de verantwoording.
Tevens omvat een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving
die bij het opmaken van de verantwoording zijn toegepast en van belangrijke schattingen
die de leiding van de huishouding daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van
het algehele beeld van de verantwoording. Wij zijn van mening dat onze controle een
deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.
Goedkeurende verklaring:
Wij zijn van oordeel dat de verantwoording een getrouw beeld geeft van de grootte
en de samenstelling van het vermogen op 31 december 20.. en van het resultaat over
20.. in overeenstemming met algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving
en dat de verantwoording voldoet aan de bepalingen van afdeling 4.2.8. van de Algemene wet bestuursrecht en van Regeling defensiesubsidies inzake de verantwoording.
Wij hebben vastgesteld dat de subsidiebepalingen van afdeling 4.2.8. van de Algemene wet bestuursrecht en van de Regeling defensiesubsidies alsmede de nader gestelde subsidieverplichtingen
in de beschikking, kenmerk ..., d.d. ... zijn nageleefd.
Andere verklaringen (als geen goedkeurende verklaring wordt afgegeven):
Wij zijn van oordeel dat ... .
Plaats en datum:
Handtekening:
Naam accountant:
Naam accountantskantoor:
Adres:
Postcode en woonplaats:
Telefoon:
