Hoofdstuk 2. : Controleaanpak
[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]
2.1. Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid
[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]
De accountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid van 95%
de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen afwijkingen (fouten c.q. onzekerheden)
voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven materialiteit. De accountant
rapporteert over de uitkomst van zijn controle door middel van de controleverklaring
en in een verslag van bevindingen (het controleverslag). Voor de strekking van de
controleverklaring is de volgende materialiteit van toepassing:
Materialiteit
% van de ontvangen rijksbijdragen
|
Goedkeurend
|
Met beperking
|
Oordeelonthouding
|
Afkeurend
|
Fouten in de verantwoording
|
< 1%
|
> 1% en <3%
|
N.v.t.
|
> 3%
|
Onzekerheden in de controle
|
< 3%
|
> 3% en <10%
|
> 10%
|
N.v.t.
|
Fouten die de 1%-tolerantiegrens of onzekerheden die de 3%- tolerantiegrens voor de
goedkeuring overschrijden, zijn van invloed op de strekking van de controleverklaring.
Voor de rapportage geldt per post een tolerantie van 30% van elk van de goedkeuringstoleranties
van fouten en onzekerheden. Tevens vindt een nadere uiteenzetting hiervan plaats in
het verslag van bevindingen
De accountant vermeldt in het verslag van bevindingen de geconstateerde fouten per
post groter dan 30% van de goedkeuringstolerantie. De goedkeuringstolerantiegrens
is bepalend voor de controlewerkzaamheden, het vermelden van deze fouten is een resultante
hiervan en leidt niet tot aanvullende controlewerkzaamheden.
2.2. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidsverantwoording
[Regeling vervallen per 14-11-2018 met terugwerkende kracht tot en met 01-01-2018]
De korpschef legt aan de Minister verantwoording af over de financiële rechtmatigheid
en stelt in dat kader de financiële rechtmatigheidsverantwoording op die onderdeel
uitmaakt van de bedrijfvoeringsparagraaf. De bedrijfsvoeringsparagraaf maakt onderdeel
uit van de jaarrekening en maakt daarmee eveneens onderdeel uit van het controleobject
van de accountant. De korpschef neemt de hierboven vastgelegde rapporterings-toleranties
als percentage van de ontvangen rijksbijdragen in acht bij de opstelling van de in
de bedrijfvoeringsparagraaf opgenomen rapportage over de financiële rechtmatigheid.
De bedrijfvoeringsparagraaf bestaat voor de politie uit de onderdelen financiële rechtmatigheid
(inclusief getrouwe weergave), financieel- en materieel beheer en overige aspecten
van de bedrijfsvoering. Alle onderdelen worden afzonderlijk identificeerbaar opgenomen
in de bedrijfvoeringsparagraaf.
Voor het onderdeel rechtmatigheid geldt dat hieronder de financiële rechtmatigheid
wordt verstaan, oftewel het in overeenstemming zijn met de begroting en met de regelingen
zoals opgenomen in het kader financiële rechtmatigheid (zie bijlage II). Dit geldt
uitsluitend voor zover deze regelingen de uitkomst van de in de jaarrekening opgenomen
financiële transacties (baten, lasten en balansmutaties) beïnvloeden.
De accountant moet ten aanzien van de financiële rechtmatigheid vaststellen dat indien
de in de Regeling rijksbegrotingsvoorschriften vastgelegde rapporteringstoleranties wordt overschreden, het bedrag en de aard van
de fouten en onzekerheden getrouw in de financiële rechtmatigheids-verantwoording
worden gerapporteerd.
De accountant zal de in de bedrijfsvoeringsparagraaf onvermeld gebleven fouten en
onzekerheden met betrekking tot de rechtmatigheid beschouwen als een getrouwe weergavefout
die dient te worden meegewogen bij het bepalen van het soort oordeel in de af te geven
controleverklaring.
De accountant neemt in de controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden
op ten aanzien van de rechtmatigheid conform bijlage III.