Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster

[Regeling vervallen per 01-04-2014.]
Geraadpleegd op 05-05-2024.
Geldend van 01-01-2011 t/m 30-06-2011

Regeling van de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap van 12 augustus 2009, nr. WJZ/144957 (8263), houdende regels voor de inhoud en inrichting van de jaarrekening van de landelijke publieke media-instellingen, de Wereldomroep en de Ster (Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster)

De Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,

Gelet op artikel 2.172, derde lid, van de Mediawet 2008;

Besluit:

Artikel 1. Vaststelling handboek

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op de jaarrekening van de landelijke publieke media-instellingen en de Wereldomroep zijn de inrichtingseisen en controleprotocollen als opgenomen in de bij deze regeling gevoegde bijlage van toepassing.

Artikel 2. Intrekking Handboek 2008

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Met ingang van 1 juli 2010 wordt de Regeling van de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap van 26 februari 2009, nr. WJZ/101186 (8247), houdende vaststelling Handboek financiële verantwoording publieke omroep 2008, voor de verantwoording over 2008, ingetrokken.

Artikel 3. Inwerkingtreding

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Deze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 januari 2009.

Artikel 4. Citeertitel

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Deze regeling wordt aangehaald als Regeling financiële verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster.

Deze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.

Minister

van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap,

R.H.A. Plasterk

Bijlage

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Terugwerkende kracht

Voor deze bijlage is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie opmerking onder de tekst voor nadere informatie.

Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke mediainstellingen, Wereldomroep en Ster 2009

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, Den Haag, augustus 2009

1. Inleiding

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.172 derde lid van de Mediawet 2008 (hierna MW 2008), dat bepaalt dat bij ministeriële regeling nadere regels kunnen worden gesteld over de inhoud en inrichting van de jaarrekening, is dit nieuwe Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2009 (Handboek) vastgesteld.

Dit Handboek vervangt het vorige Handboek van 26 februari 20091 en is van toepassing vanaf het boekjaar 2009. Hierbij dient opgemerkt te worden dat eventuele gevolgen voor waarderingen, met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2009, opgenomen worden.

1.1. Wettelijk kader

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.172, eerste lid MW 2008 is Titel 9 van het Tweede Boek van het Burgerlijk Wetboek (hierna te noemen BW 2 Titel 9) van toepassing op de landelijke publieke media-instellingen, de Wereldomroep en de Ster met dien verstande dat zij de winst- en verliesrekening vervangen door een exploitatierekening. Op de exploitatierekening zijn de bepalingen omtrent de winst- en verliesrekening zoveel mogelijk van overeenkomstige toepassing. Bij toepassing van de omvangscriteria volgens de artikelen 396 en 397 Boek 2 BW dient het begrip netto-omzet te worden geïnterpreteerd als de totale baten (inclusief subsidies en bijdragen van derden) van de publieke media-instelling.

Ongeacht de omvang van de media-instelling is de controleplicht volgens artikel 393 BW 2 voor alle landelijke publieke media-instellingen van toepassing. Verder is het bestuur verantwoordelijk om te voldoen aan de deponeringsplicht volgens artikel 394 Boek 2 BW.

Doel van de hierbij nader te bepalen voorschriften en modellen met betrekking tot de presentatie van de financiële verantwoording is het bereiken van een uniforme en vergelijkbare jaarverslaggeving inzake de financiële gegevens door de jaren heen, alsmede tussen de verschillende media-instellingen. Daarbij zijn de regels van het jaarrekeningenrecht, zoals deze zijn opgenomen in BW 2 Titel 9, de richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving en jurisprudentie van toepassing. Wanneer hetgeen in dit Handboek vermeld afwijkt van eerdergenoemde richtlijnen, dan prevaleert het Handboek.

1.2. Informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.171 lid 1 t/m 3 MW 2008, dienen de landelijke publieke media-instellingen en de Wereldomroep vóór 1 mei de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat voor de Media te sturen. Daarbij is bepaald dat het boekjaar gelijk is aan een kalenderjaar. Op grond van art. 2.171 2^e en 3^e lid MW 2008, dient een afschrift van de jaarrekening van de landelijke publieke media-instellingen ook aan de raad van bestuur van de Stichting te worden gezonden. De Stichting levert zijn jaarrekening, samen met opmerkingen over de jaarrekeningen van de media-instellingen, voor 1 juni aan het Commissariaat aan.

De jaarrekening van bevat minimaal de volgende onderdelen:

1. Balans met toelichting
2. Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting
3. Kasstroomoverzicht

Daarnaast voegt het bestuur de ‘Overige gegevens’ zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald is in het vijfde lid van genoemd artikel, toe aan de jaarrekening.

De additionele informatie dient vóór 1 mei te worden verstrekt. Deze informatie, hierna genoemd Additionele informatie, sluit aan bij de gepubliceerde jaarrekening en bestaat uit:

1. Aanvullende toelichting bij de balans
2. Exploitatierekening publieke media-instelling volgens de functionele indeling met aanvullende toelichting
3. Sponsorbijdragen en bijdragen van derden2
4. Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten
5. Management letter accountant.

Verder wordt er een accountantsverklaring en een verslag van bevindingen bij de Additionele informatie verstrekt. Indien de onderwerpen van het verslag van bevindingen opgenomen zijn in de Management letter, vervalt de verplichting om een apart verslag van bevindingen op te stellen.

1.3. Betrokkenheid bij andere rechtspersoon

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Publieke media-instellingen en de Wereldomroep kunnen betrokken zijn bij andere rechtspersonen. Dit betreft rechtspersonen waarin een publieke media-instelling een aanmerkelijk (financieel) belang heeft of waarop de publieke media-instelling een overwegende invloed uitoefent. Een publieke media-instelling is betrokken bij een rechtspersoon als bijvoorbeeld één of meer van de volgende aspecten, eventueel in onderling verband en samenhang bezien, van toepassing zijn. De opsomming van de aspecten is niet limitatief.

– De publieke media-instelling heeft een belang verworven in een rechtspersoon om andere redenen dan het beleggen van overtollig vermogen;
– De publieke media-instelling heeft op enigerlei wijze aanspraak op de door een rechtspersoon gegenereerde winst;
– De publieke media-instelling is betrokken bij het ontstaan van een rechtspersoon;
– In de doelomschrijving van een rechtspersoon wordt verwezen naar de behartiging van één of meer belangen van de publieke media-instelling;
– Een rechtspersoon voert een taak uit die voorheen door de publieke media-instelling aan zich was getrokken of door de publieke media-instelling als één van haar taken wordt gezien;
– De publieke media-instelling heeft statutair of feitelijk invloed op de bestuurssamenstelling van een rechtspersoon of op de beslissingen van het bestuur van een rechtspersoon;
– De publieke media-instelling draagt op enigerlei wijze (al dan niet financieel) bij in de financiering van de bedrijfsvoering middelen van een rechtspersoon.

De financiële bescheiden c.q. de jaarrekening van de bedoelde rechtspersonen, waarover de desbetreffende zendgemachtigde uit hoofde van de betrokkenheid kan beschikken, worden gelijktijdig met de toezending van de jaarrekening van de betrokken publieke media-instelling meegezonden naar het Commissariaat voor de Media.

Indien sprake is van duurzame kapitaaldeelname in een afzonderlijke rechtspersoon ten dienste van de eigen werkzaamheid van de publieke media-instelling, zijn de desbetreffende bepalingen inzake de zogenaamde deelneming in een rechtspersoon (artikel 24c BW 2) van toepassing.

2. Jaarrekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De jaarrekening van een publieke media-instelling wordt opgesteld in euro’s en bevat minimaal de volgende onderdelen:

– Balans met toelichting (zie 2.1)
– Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (zie 2.2)
– Kasstroomoverzicht (zie 2.3)

De publieke media-instelling neemt alleen die posten in de voorgeschreven modellen op, die voor de betrokken instelling van toepassing zijn.

Vreemde valuta worden op de balansdatum gewaardeerd tegen de dagwaarde zoals aangegeven door de Nederlandse Bank.

Daarnaast voegt het bestuur de ‘Overige gegevens’, zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald in het vijfde lid van genoemd artikel toe aan de jaarrekening.

2.1. Balans met toelichting

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Hierbij wordt Model I balans gevolgd.

Met betrekking tot de waarderingsgrondslagen zijn in aanvulling op de bepalingen in BW 2 Titel 9 de volgende regels van toepassing.

2.1.1. Vaste Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Materiële vaste activa

Waardering van materiële vaste activa geschiedt op basis van historische kosten onder aftrek van afschrijvingen. Daarbij gelden de hieronder vermelde afschrijvingspercentages.

Bedrijfsgebouwen en terreinen

Als overgangsmaatregel geldt dat de ultimo 1995 gevolgde waarderingsmethodiek voor de ultimo 1996 aanwezige activa gecontinueerd kan worden, waarbij toekomstige herwaarderingen zijn uitgesloten.

Afschrijvingspercentages per jaar
Terreinen	Geen afschrijving
Bedrijfsgebouwen incl. facilitaire gebouwen	afschrijvingen in een termijn van 40 jaar op basis van de historische kostprijs	– voor zover het gebouw gefinancierd is met vreemd vermogen vindt de afschrijving plaats op annuïtaire wijze tegen de afgesloten rentevoet;
		– voor zover het gebouw gefinancierd is met eigen vermogen vindt de afschrijving plaats op annuïtaire wijze, waarbij de rentevoet bepaald wordt in het jaar van de investering overeenkomstig de op dat moment geldende langlopende hypotheekrente. Of
		– lineaire afschrijving over de (resterende) afschrijvingstermijn.
	verbouwingskosten die een fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebben	afschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwen
	verbouwingskosten die geen fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebben	10% van de historische kosten

Overige materiële vaste activa

Aanschaffingen boven de € 2.500 dienen te worden geactiveerd; aanschaffingen tot en met € 2.500 komen direct ten laste van de exploitatierekening.

Afschrijvingspercentages per jaar:

	% van de historische kostprijs
Inventaris en inrichting	20,00
Facilitaire apparatuur	20,00
Hardware en software	25,00
Vervoermiddelen	25,00
Zend- en energie-installaties¹	6,67

¹Uitzondering hierop geldt voor Radio Nederland Wereldomroep. Zij mogen hun zendinstallatie afschrijven met afschrijvingspercentage van 20%.

Niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar

Dit betreft vaste activa die niet dienstbaar zijn aan de publieke media-instelling, Wereldomroep of Ster. Te denken valt aan gebouwen die worden verhuurd aan derden. Waardering geschiedt op basis van historische kosten, naar beneden te corrigeren als de marktwaarde lager is dan de historische kosten. Afschrijving geschiedt tegen de bij bedrijfsgebouwen en terreinen vermelde afschrijvingspercentages.

Financiële vaste activa

Overige effecten

Dit betreft effecten die bestemd zijn om duurzaam te worden aangehouden. Waardering geschiedt tegen verkrijgingsprijs, naar beneden te corrigeren indien de beurswaarde of marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs. De marktwaarde van de ter beurze genoteerde effecten wordt in de toelichting vermeld.

2.1.2. Vlottende Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voorraden

Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod

Dit betreft zowel nog niet verspreid media-aanbod als herhalingen. Een overzicht specificeert het totaal van deze post naar nog te verspreiden media-aanbod en herhalingen. De omvang van eventuele afwaarderingen wordt vermeld, waarbij bijzondere afwaarderingen nader worden toegelicht.

Nog niet verspreid media-aanbod

Waardering van een eigen productie geschiedt tegen de directe kosten. De definitie van directe kosten blijkt uit de toelichting bij de exploitatierekening volgens het functionele indelingsmodel (Model VI bij punt 3). De waardering van media-aanbod wordt verminderd met de voor dit media-aanbod ontvangen bijdragen van derden. Dit betreft bijdragen van sponsors, CoBO- en Stimuleringsfonds en overige derden. In de toelichting is zowel de voorraad voor vermindering als genoemde vermindering afzonderlijk getoond.

Gereed voor uitzending maar nog niet verspreid media-aanbod worden op balansdatum individueel beoordeeld. Bepaald media-aanbod wordt volledig afgewaardeerd als er door de publieke media-instelling in overleg met de netcoördinator definitief is besloten het media-aanbod niet te verspreiden. Als twee jaar na de eerste voorraadwaardering nog steeds geen beslissing is genomen ten aanzien van het verspreiden van bepaald media-aanbod, zal het betreffende media-aanbod volledig worden afgewaardeerd.

Herhalingen

Herhalingen van eigen producties worden gewaardeerd op de balans indien op het moment van eerste verspreiding schriftelijk is vastgelegd dat bepaald media-aanbod daadwerkelijk herhaald zal worden en voor de herhaling bekostiging is vastgesteld. Verspreidingen van media-aanbod dat binnen 1 week na balansdatum worden herhaald, zijn uitgesloten van voorraadwaardering. Waardering van een herhaling geschiedt tegen maximaal 15% van de directe kosten.

Aangekochte producties waar op basis van contractuele afspraken is betaald voor het recht op herhaling van media-aanbod, worden op balansdatum gewaardeerd tegen het bedrag dat is betaald voor dit recht.

Alle herhalingen worden drie jaar na de eerste voorraadwaardering volledig afgewaardeerd.

Effecten

Dit betreft effecten die gerekend worden tot de tijdelijke beleggingen. Waardering van niet ter beurze genoteerde effecten geschiedt tegen verkrijgingsprijs of lagere marktwaarde. Voor de afwaardering naar lagere marktwaarde zijn twee methoden toepasbaar:

– Individueel

Per soort effecten;

– Collectief

Alleen afwaardering naar lagere marktwaarde voor zover de totale marktwaarde van een groep effecten lager is dan de totale verkrijgingsprijs van de groep.

In de toelichting dient te worden uiteengezet welke methode van afwaardering is toegepast. Waardering van ter beurze genoteerde effecten geschiedt tegen marktwaarde. In de toelichting dient de afwijking van de waardering tegen verkrijgingsprijs te worden uiteengezet. Het is niet toegestaan gebruik te maken van een balansrekening Reserve Koersverschillen Beleggingen. Zowel gerealiseerde als ongerealiseerde koers-verschillen komen direct ten laste of ten gunste van de exploitatierekening en worden verantwoord onder de post waardeveranderingen van effecten.

NB: In de functionele exploitatierekening worden koerswinsten verantwoord onder ‘nettoresultaat uit vermogen’

2.1.3. Eigen Vermogen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Een verloopoverzicht van iedere individuele reserverekening geeft inzicht in de mutaties.

Reserve voor media-aanbod

Als in een boekjaar het exploitatieverlies omvangrijker is dan de omvang van de reserve voor media-aanbod, dient het resterende negatieve exploitatieresultaat afgeboekt te worden van de Algemene reserve.

De reserve voor media-aanbod kan incidenteel een negatief saldo vertonen. In het volgende boekjaar dient de negatieve reserve voor media-aanbod verrekend te worden met het dan vast te stellen exploitatieresultaat. Indien dit exploitatieresultaat onvoldoende is voor volledige verrekening dient het resterende negatieve saldo van de reserve voor media-aanbod te worden afgeboekt van de Algemene reserve.

Overige reserves

Overige reserves dienen in de toelichting nader te worden gespecificeerd.

Fondsen

Dit betreft uitsluitend fondsen die bij de raad van bestuur van de Stichting worden beheerd voor de gezamenlijke landelijke publieke media-instellingen.

2.1.4. Voorzieningen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Een verloopoverzicht van iedere individuele voorziening geeft inzicht in de dotaties, onttrekkingen en overige mutaties.

2.1.5. Kortlopende schulden

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Overlopende passiva budget voor media-aanbod

Als de raad van bestuur van de Stichting de bedragen die voor de verzorging van media-aanbod ter beschikking zijn gesteld in een boekjaar niet volledig aan de landelijke publieke media-instellingen heeft toegekend, dan dient de Stichting deze middelen te verantwoorden als overlopende passiva budget voor media-aanbod. De Stichting geeft bij de toelichting op de post overlopende passiva een specificatie van deze post, waarbij eerdergenoemd deel ten behoeve van het budget voor media-aanbod apart wordt vermeld.

2.2. Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Hierbij wordt Model III exploitatierekening volgens de categoriale indeling gevolgd. Model IV geeft aan op welke wijze posten dienen te worden gerubriceerd.

2.2.1. Bezoldiging bestuurders, directie en toezichthouders

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

In de toelichting wordt overeenkomstig artikel 383 BW 2 opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke bestuurders en gewezen bestuurders en, afzonderlijk, voor de gezamenlijke toezichthouders en gewezen toezichthouders. De bedragen dienen in het boekjaar ten laste van de publieke media-instelling te zijn verantwoord. Op overeenkomstige wijze wordt afzonderlijk opgave gedaan van de bezoldiging van de gezamenlijke directieleden en gewezen directieleden.

Een opgave die herleid kan worden tot een enkele natuurlijke persoon mag achterwege blijven.

De wijze waarop de bezoldiging wordt berekend is overeenkomstig de berekeningswijze, zoals deze is bepaald in artikel 6 Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT). De volgende beloningscomponenten dienen bij elkaar opgeteld te worden:

– Belastbaar loon (bedrag zoals op de jaaropgaaf vermeld staat)
– Pensioenafdracht (werkgevers én werknemersdeel)
– Overige voorzieningen betaalbaar op termijn (bijvoorbeeld levensloop, financiële afspraken m.b.t. sabbatical etc.)
– Ontslagvergoedingen voor zover deze niet zijn opgenomen in het belastbaar loon

Namen van alle bestuurders, directieleden en toezichthouders dienen eveneens te worden vermeld. Per bestuurder, directielid en toezichthouder wordt de vorm van bezoldiging (gesalarieerd parttime of fulltime en/of vacatiegeld en eventuele onkostenvergoeding) aangegeven. Bij parttime salariëring wordt het parttime percentage vermeld.

Onder bestuurders wordt verstaan die personen die deel uitmaken van het statutaire bestuursorgaan.

Onder directieleden wordt verstaan die personen die deel uitmaken van de statutaire directie. Tevens worden hieronder begrepen die personen die bij de statuten algemene bevoegdheden hebben verkregen.

Onder toezichthouders wordt verstaan die personen die krachtens de wet of statuten met het toezicht op het bestuur zijn belast. Leden van een ledenraad worden hier niet onder begrepen.

Op grond van artikel 2.3 derde lid onder b van de Mediawet 2008 is door de Raad van Bestuur ‘Het Beloningskader Presentatoren in de Publieke Omroep’ opgesteld. Dit Beloningskader bevat de verplichting om het meerdere, betaald boven het maximum (categorie C), bij ledenverenigingen niet betaald mag worden uit de omroepbudgetten, maar uit de verenigingsgelden. Het bedrag dat uit verenigingsgelden is betaald, wordt in de toelichting opgenomen. Daarnaast wordt het bedrag aangegeven in model VII.

2.2.2. Verantwoording in het kader van de WOPT

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Naast de hierboven genoemde informatie wordt een opgave opgenomen waarmee wordt voldaan aan de verantwoordingverplichting in het kader van de WOPT. In deze verantwoording wordt separaat opgaaf gedaan van het belastbaar loon, de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn, de functie of functies en de duur van het dienstverband in dat jaar van eenieder van wie de som van het belastbare loon en de voorzieningen ten behoeve van beloningen betaalbaar op termijn, het gemiddelde belastbare loon van ministers in het boekjaar te boven is gegaan.

Wanneer een verplichte verantwoording in het kader van de WOPT niet van toepassing is, dient hiervan expliciet melding gemaakt worden.

2.3. Kasstroomoverzicht

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Hierbij wordt Model II kasstroomoverzicht gevolgd. De kasstromen worden hierbij ingedeeld naar herkomst uit operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten.

3. Additionele informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De Additionele informatie bestaat uit:

– Aanvullende toelichting bij de balans
– Exploitatierekening volgens de functionele indeling met aanvullende toelichting
– Sponsorbijdragen en bijdragen van derden
– Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten
– Management letter accountant

Deze informatie dient, vergezeld van een accountantsverklaring en een verslag van bevindingen (indien de bevindingen niet zijn opgenomen in de Management letter), vóór 1 mei samen met de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat voor de Media en in afschrift aan de raad van bestuur van de Stichting te worden toegezonden. De Additionele informatie moet ook elektronisch kunnen worden aangeleverd.

Accountantsverklaring bij de Additionele informatie

In de bijlage is het controleprotocol en het model accountantsverklaring (Model B) opgenomen.

3.1. Aanvullende toelichting bij de balans

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

3.1.1. Vaste Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Financiële vaste activa

Deelnemingen

Een overzicht met alle rechtspersonen waarbij een publieke media-instelling betrokken is geeft inzicht in de aard van de rechtspersonen waarbij de desbetreffende publieke media-instelling betrokken is.

Een overzicht met alle deelnemingen geeft inzicht in het resultaat per deelneming. De omvang van eventuele afwaarderingen wordt vermeld, waarbij bijzondere afwaarderingen nader worden toegelicht. Van alle deelnemingen wordteen exemplaar van de jaarrekening overgelegd.

3.1.2. Vlottende Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voorraden

Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod

Voor het nog niet verspreide media-aanbod wordt per bepaald media-aanbod de hoogte van de ontvangen bijdragen van derden gespecificeerd, waarbij ook de organisatie wordt vermeld die de bijdrage heeft verstrekt (Model VIII).

Handelsdebiteuren

Vorderingen dienen, onder aftrek van een eventuele voorziening wegens oninbaarheid, tegen nominale waarde te worden gewaardeerd.

Een verloopoverzicht van de voorziening dubieuze debiteuren geeft inzicht in de dotaties, onttrekkingen en afwaarderingen die in een jaar hebben plaatsgevonden. Daarbij worden omvangrijke mutaties toegelicht.

Effecten

De effecten worden per balansdatum gespecificeerd naar soort waardepapier (aandelen, obligaties, opties, etc.) met – indien van toepassing – vermelding van het geldende rentepercentage per balansdatum.

Liquide middelen

De liquide middelen worden, voor zover van toepassing, per balansdatum gespecificeerd onder vermelding van het geldende rentepercentage:

– contanten
– direct opeisbare tegoeden
– niet direct opeisbare tegoeden.

3.1.3. Eigen Vermogen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Reserve voor media-aanbod (voorheen: programmareserve)

Een negatieve reserve voor media-aanbod wordt toegelicht.

3.2. Exploitatierekening volgens de functionele indeling met aanvullende toelichting

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De publieke media-instelling neemt in haar jaarrekening de exploitatierekening op volgens de categoriale indeling. Daarnaast dient de publieke media-instelling inzicht te geven in de herkomst van baten en lasten van de publieke media-instelling. Hiertoe wordt in de Additionele informatie een exploitatierekening opgenomen volgens de functionele indeling (Model V3 ). Hieruit blijken de afzonderlijke exploitaties van de instelling, gesplitst in algemene radio- en , televisiekanalen en overige media-aanbod. Model VI geeft aan op welke wijze posten volgens deze indeling dienen te worden gerubriceerd. Daarbij is per post de aansluiting met de categoriale indeling vermeld.

3.2.1. Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voor nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten dient altijd een gescheiden administratie te worden gevoerd. Baten en lasten van de afzonderlijke nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten worden in de functionele indeling eerst gesaldeerd, waarna het saldo in de exploitatierekening wordt gepresenteerd als nettoresultaat. Hierop zijn de volgende regels van toepassing:

Nevenactiviteiten	Nettoresultaat uit de nevenactiviteit programmabladen	Per programmablad wordt op een afzonderlijk overzicht het nettoresultaat gesplitst in baten en lasten (Model VII).
	Nettoresultaat uit de nevenactiviteit vermogen	Bevat alleen (rente-, huur-, beleggings) opbrengsten. Met uitzondering van kosten die verband houden met de verhuur van panden vindt er geen saldering plaats.
		Het nettoresultaat van de deelnemingen wordt uitgesplitst per deelneming.
	Nettoresultaat overige nevenactiviteiten	Per nevenactiviteit wordt op een afzonderlijk overzicht het nettoresultaat gesplitst in baten en lasten (Model VII).
Verenigingsactiviteiten	Inzake het goed en democratisch functioneren van de omroepvereniging	Op een afzonderlijk overzicht wordt het nettoresultaat gesplitst in baten en lasten (Model VII).

Daarnaast wordt een aansluiting gegeven van de afzonderlijke resultaten met het resultaat van de exploitatierekening volgens de categoriale indeling.

Met inachtneming van het bepaalde in artikel 2.135, 1^e lid MW 2008 dienen ook de inkomsten uit vermogen te worden aangewend voor de verzorging van media-aanbod van de publieke media-instelling. Dit betreft ook de gerealiseerde koerswinsten, ofwel het verschil tussen de verkoopopbrengst en de boekwaarde. Genomen koersverliezen kunnen eerst met gerealiseerde koerswinsten worden verrekend alvorens saldering met andere verenigingsgebonden baten en lasten plaatsvindt. Noodzakelijke afboekingen in verband met niet-gerealiseerde boekverliezen, waarbij de beurswaarde respectievelijk de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs, kunnen in het jaar eerst met de gerealiseerde koerswinsten worden verrekend, alvorens het bepaalde in artikel 2.135, 1^e lid MW 2008 van toepassing is.

Het nettoresultaat uit nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten dat niet in het boekjaar aan het media-aanbod is besteed, moet worden toegevoegd aan de reserve voor media-aanbod voor besteding in het volgende jaar.

3.2.2. Directe kosten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

3.2.3. Indirecte kosten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Alle kosten die niet rechtstreeks samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie en dus samenhangen met ondersteunende activiteiten, dienen te worden aangemerkt als indirecte kosten.

Kosten die samenhangen met ondersteunende activiteiten worden waar mogelijk rechtstreeks ten laste van die activiteit verantwoord.

De basis voor toerekening van indirecte kosten aan nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten is de kostprijs. Voor de toerekening van de indirecte kosten worden de volgende directe kostensoorten onderscheiden (conform Model VI).

– personele kosten,
– facilitaire kosten en overige directe kosten.

Volgens Model VI zijn de volgende indirecte kostensoorten te onderscheiden:

– personele kosten,
– huisvestingskosten, en
– overige algemene kosten.

Personele kosten

Voor de toerekening van de indirecte personele kosten wordt de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de indirecte personele lasten en de directe personele lasten.

Overige algemene kosten

Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de indirecte overige kosten en het totaal van de directe facilitaire kosten en overige directe kosten.

Voorbeeld 1:


A: Totaal directe personele kosten zijn	€ 100,
Totaal indirecte personele kosten	€ 10.
De opslag (A) voor de indirecte personele kosten is dan 10/100 = 10%

De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 40 directe personele kosten. Dan wordt opslag A toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 40 = € 4.

Aan de totale kostprijs wordt € 40 + € 4 = € 44 toegerekend.

De toerekening van de indirecte huisvestingskosten vindt plaats op basis van de door de nevenactiviteit of verenigingsactiviteit gebruikte vloeroppervlakte (m²), rekeninghoudend met de duur van de activiteit.

Voorbeeld 2:


B: Totale vloeroppervlakte bedraagt	150m^2.
De neven- of verenigingsactiviteit gebruikt hiervan	15m².
De toerekening (B) voor de indirecte huisvestingskosten is dan 15/150 = 10%.

Totale indirecte huisvestingskosten bedragen € 100. Dan wordt de toerekening B toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 100 = € 10.

Aan de totale kostprijs wordt € 10 toegerekend.

Voor de toerekening van de indirecte overige algemene kosten wordt (conform de personele kosten) de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Het gehanteerde percentage per kostensoort is afhankelijk van de verhouding tussen de totale directe en indirecte kosten per kostensoort van de publieke media-instelling.

Voorbeeld 3:


C: Totaal facilitaire kosten en overige directe kosten zijn	€ 50
Totaal indirecte overige algemene kosten	€ 10
De opslag (C) voor de indirecte overige algemene kosten is dan 10/50 = 20%

De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 15 directe facilitaire kosten en overige kosten. Dan wordt opslag C toegepast. In dit voorbeeld is dat 20% van € 15 = € 3.

Aan de totale kostprijs wordt € 15 + € 3 = € 18 toegerekend.

De totale kostprijs bestaat uit het totaal van de hierboven genoemde kosten.

Voorbeeld 4:

Totale kostprijs bedraagt € 44 (volgens voorbeeld 1) + € 10 (volgens voorbeeld 2) + € 18 (volgens voorbeeld 3) = € 72.

3.2.4. Exploitatieresultaat

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De bestemming van het exploitatieresultaat wordt aangegeven volgens Model Va.

3.2.5. Aantal fte ultimo boekjaar

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat ultimo boekjaar in dienst is bij de publieke media-instelling wordt gespecificeerd volgens Model Vb.

3.2.6. Gemiddeld aantal fte over het boekjaar

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het gemiddeld aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat over het boekjaar in dienst is geweest bij de publieke media-instelling, wordt gespecificeerd in Model Vc.

3.2.7. Bijzonderheden

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De bijzonderheden die zich in het boekjaar hebben voorgedaan worden tekstueel toegelicht. Dit betreft onder meer:

• toelichting op de wijziging van verdeelsleutels bij de vaststelling van de lasten
• toelichting op een aanzienlijke stijging of daling (meer dan 10%) van balansposten, baten en lasten ten opzichte van vorig jaar
• toelichting op bijzondere waardeverminderingen
• toelichting als een post van de exploitatierekening volgens de functionele indeling meer dan 10% afwijkt van de begroting zoals bedoeld in de artikelen 2.147 en 2.160 MW 2008 (de Stichting en de Wereldomroep) of de begroting van de Ster zoals bedoeld in artikel 14, tweede lid van de statuten van de Ster.

3.2.8. Aansluitingseisen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het totaal van de opbrengsten volgens de specificaties nevenactiviteiten, model VII dient aan te sluiten op de punten 2 en 3, in de categoriale exploitatierekening model III. Het totaal van de nettoresultaten volgens de specificaties nevenactiviteiten, model VII sluit aan op de verantwoording van het nettoresultaat van nevenactiviteiten volgens model V, functionele exploitatierekening. Ook de verantwoording van verenigingsactiviteiten (model VII) dient aan te sluiten op Model III punt 4 opbrengst verenigingsactiviteiten en Model V nettoresultaat verenigingsactiviteiten.

3.3. Sponsorbijdragen en bijdragen van derden

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Jaarlijks wordt een gespecificeerd overzicht (Model VIII) verstrekt van alle sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden die in het boekjaar in de exploitatierekening zijn verantwoord voor de verspreiding van media-aanbod.

Sponsoring is een financiële of andere bijdrage door een overheidsbedrijf of particuliere onderneming, die zich gewoonlijk niet bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod, ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod teneinde de verspreiding daarvan naar het algemene publiek of een deel daarvan te bevorderen of mogelijk te maken (artikel 1.1, lid 1, Mw 2008).

Onder sponsoring van media-aanbod wordt niet verstaan het verstrekken van een bijdrage ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod door:

a. overheidsinstellingen en andere instellingen die geen particuliere onderneming uitoefenen;
b. de publieke media-instelling die het media-aanbod waarvoor de bijdrage wordt verstrekt, verzorgt;
c. de (co)producent die zich gewoonlijk bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod en geheel of gedeeltelijk is belast met de productie van het media-aanbod waarvoor de bijdrage wordt verstrekt.4

Zoals toegelicht in paragraaf 3.1.2. dient dit overzicht ook ingevuld te worden voor de in de voorraad opgenomen nog niet verspreide media-aanbod. Als laatste wordt het overzicht ook ingevuld voor die bijdragen voor verspreid media-aanbod die toch direct door een buitenproducent zijn ontvangen en niet door de publieke media-instelling die het media-aanbod heeft verspreid.

Sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden dienen direct met de publieke media-instelling verrekend te worden, zodat deze bijdragen als inkomsten in de jaarrekening van de publieke media-instelling worden verantwoord. Het in mindering brengen van deze bijdragen op de kosten van verzorging van media-aanbod is niet toegestaan. Als bijdragen voor verspreid media-aanbod toch direct zijn uitbetaald aan de buitenproducent en niet aan de publieke media-instelling die het media-aanbod heeft verspreid, dan blijft de publieke media-instelling verantwoordelijk voor melding van deze bijdragen.

3.4. Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Zoals toegelicht in paragraaf 3.2.1, dient dit overzicht (Model VII) te worden ingevuld voor iedere afzonderlijke nevenactiviteit, waaronder ieder afzonderlijk programmablad, iedere deelneming en voor de verenigingsactiviteiten.

De toegerekende opbrengsten en kosten volgens de ontkoppeling van abonnements- en lidmaatschapsgelden dienen in de toelichting separaat zichtbaar te worden gemaakt. Dit betreft de overheveling van de lidmaatschapsgelden begrepen in de abonnementsprijs en eventueel kosten van het programmablad naar de vereniging. De regeling van de ontkoppeling is opgenomen onder de beleidsregels op de website van het Commissariaat voor de Media.

3.5. Managementletter accountant

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Bij de Additionele informatie wordt een kopie meegestuurd van de management letter die de accountant van de publieke media-instelling jaarlijks opstelt. In de brief (eventueel meerdere brieven) informeert de accountant het bestuur over de bijzonderheden en risico’s die zij in het boekjaar hebben geconstateerd. De accountant kan tevens de onderwerpen van het verslag van bevindingen opnemen in de brief, waarmee de verplichting om een apart verslag van bevindingen op te stellen vervalt.

MODEL I MODEL BALANS
	Boekjaar		Voorgaand boekjaar			Boekjaar		Voorgaand boekjaar
Vaste activa					Eigen vermogen
Immateriële vaste activa					Algemene reserve
Kosten van onderzoek en ontwikkeling					Herwaarderingsreserve
Concessies en vergunningen					Reserve voor media-aanbod
Overige immateriële vaste activa					Overige reserves
					Fondsen
Materiële vaste activa					Voorzieningen
Bedrijfsgebouwen en -terreinen					Voor pensioenen
Inventaris en inrichting					Voor belastingen
Andere vaste bedrijfsmiddelen					Overige
Vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering
Niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar					Langlopende schulden
					Obligaties en onderhandse leningen
Financiële vaste activa					Schulden aan kredietinstellingen
Deelnemingen					Schulden aan leveranciers
Vordering op deelnemingen					Schulden aan deelnemingen
Overige effecten					Belastingen en premies sociale verzekeringen
					Schulden inzake pensioenen
Vlottende activa					Overige schulden
Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod					Overlopende passiva
Overige voorraden
Vooruitbetaald op voorraden					Kortlopende schulden
					Obligaties en onderhandse leningen
Vorderingen					Schulden aan kredietinstellingen
Handelsdebiteuren					Schulden aan leveranciers
Deelnemingen					Schulden aan deelnemingen
Belastingen en premies sociale verzekeringen					Belastingen en premies sociale verzekeringen
Overige vorderingen					Schulden inzake pensioenen
Overlopende activa					Overige schulden
Effecten					Overlopende passiva
Liquide middelen

Totaal					Totaal

MODEL II MODEL KASSTROOMOVERZICHT
	Boekjaar	Voorgaand boekjaar
I Kasstroom uit operationele activiteiten
Exploitatieresultaat media-aanbod
Exploitatieresultaat verenigings- en nevenactiviteiten
Aanpassen voor:
Afschrijvingen vaste activa
Mutatie voorzieningen
Bruto kasstroom uit operationele activiteiten

Mutatie voorraden
Mutatie vorderingen
Mutatie kortlopende schulden
Netto kasstroom uit operationele activiteiten

II Kasstroom uit investeringsactiviteiten
Investeringen in (im)materiële vaste activa
Desinvesteringen in (im)materiële vaste activa
Investeringen in financiële vaste activa
Desinvesteringen financiële vaste activa
Kasstroom uit investeringsactiviteiten

III Kasstroom uit financieringsactiviteiten
Ontvangsten uit langlopende schulden
Aflossing van langlopende schulden
Kasstroom uit financieringsactiviteiten

Mutatie liquide middelen I – II + III

Liquide middelen einde boekjaar
Liquide middelen begin boekjaar
Mutatie liquide middelen

MODEL III MODEL EXPLOITATIEREKENING VOLGENS DE CATEGORIALE INDELING
	Boekjaar		Voorgaand boekjaar
Baten
1. Media-aanbod
2. Opbrengst programmabladen
3. Opbrengst overige nevenactiviteiten
4. Opbrengst verenigingsactiviteiten
5. Overige bedrijfsopbrengsten
Som der bedrijfsopbrengsten

Lasten
6. Lonen en salarissen
7. Sociale lasten
8. Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
9. Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
10. Directe productiekosten
11. Overige bedrijfslasten
Som der bedrijfslasten

12. Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
13. Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
14. Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
15. Waardeverandering van beleggingen resp. effecten
16. Rentelasten en soortgelijke kosten

Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening

17. Buitengewone baten en lasten
18. Over te dragen reserve media-aanbod

Exploitatiesaldo

MODEL IV SPECIFICATIE BIJ MODEL III EXPLOITATIEREKENING VOLGENS DE CATEGORIALE INDELING¹
BATEN				Toelichting
Media-aanbod	1.1	Vergoedingen OCW/raad van bestuur Stichting
	1.2	Bijdragen Stimuleringsfonds
	1.3	Bijdragen CoBO
	1.3.1		CoBO-fonds	reguliere CoBO-bijdragen
	1.3.2		Filmfonds CoBO	filmfonds via CoBO
	1.4	Bijdragen coproducenten
	1.5	Sponsorbijdragen		zie artikelen 2.113,2.114 1^e en 2^e lid MW 2008
	1.6	Bijdragen overige derden		zie artikelen 2.113,2.114 2^e lid 2 MW 2008
	1.7	Overige programmaopbrengsten		zoals opbrengst kaartverkoop, aan derden doorberekende salarissen e.d. buiten de publieke media-instelling
	1.8	Opbrengsten gebruiksrechten		zoals abonnementen, sms opbrengsten e.d.
	1.9	Reclameopbrengsten
Opbrengst Programmabladen	2.1	Opbrengst abonnementsgelden		na aftrek verschuldigde BTW en voorziening voor non-betaling e.d.
	2.2	Opbrengst losse verkoop		na aftrek retouren
	2.3	Opbrengst advertenties
Opbrengst overige nevenactiviteiten	3.1	Opbrengst verkoop geluidsdragers e.d.		al dan niet via derden
	3.2	Opbrengst uitzendrechten/formats		Exclusief aan publieke media-instelling (welke worden verrekend met de kosten)
	3.3	Opbrengst verhuurde panden
	3.4	Aan derden doorberekende salarissen e.d.		excl. radio, televisie en overig media-aanbod; Exclusief aan publieke media-instelling ((welke worden verrekend met de kosten)
	3.5	Overige nevenactiviteiten
Opbrengst vereniging (-sactiviteiten)	4.1	Contributies leden
	4.2	Opbrengst ledenbladen		zijnde niet-programmabladen
	4.3	Overige opbrengsten ten bate van de vereniging		dotaties, legaten
Overige bedrijfsopbrengsten	5	Overige bedrijfsopbrengsten

¹ Uitzonderingen voor de Ster zijn bij het desbetreffende onderdeel aangegeven.

Totale Baten Σ 1 t/m 5

LASTEN				Toelichting
Lonen en salarissen	6.1	Salarissen CAO personeel
	6.2	Vakantiegeld (idem)
	6.3	Decemberuitkering (idem)
	6.4	Overwerk 100 en 150% (idem)
	6.5	NRD vergoeding (idem)
	6.6	Doorberekende lonen en salarissen		alleen aan publieke media-instelling
	6.7	Dotatie reorganisatievoorziening
	6.8	Mutatie verplichtingen openstaande vakantie-uren
	6.9	Reiskosten woon-werk verkeer		indien vaste vergoeding; opslag% over 7.1 t/m 7.6.
	6.10	WAO uitkeringen
	6.11	Overlijdensuitkeringen
	6.12	Gratificaties/Jubileumuitkeringen
Sociale lasten	7.1	Pensioenlasten		jaarlijks vergelijken van werkelijke kosten en opslag. Het verschil naar exploitaties toerekenen o.b.v. werkelijke loonsom.
	7.2	Werkgeversaandeel soc.verz. wetten		Idem
	7.3	Bijdrage werkgever in ziektekostenverzekering		Idem
Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa	8.1	Afschrijving inventaris en inrichting
	8.2	Afschrijving facilitaire apparatuur
	8.3	Afschrijving hardware en software
	8.4	Afschrijving gebouwen
Bijzondere waarde-verminderingen vlottende activa	9.1	Afschrijvingen media-aanbod		alleen de niet reguliere afschrijvingen
	9.2	Idem voorraad geluidsdragers e.d.
	9.3	Idem m.b.t. programmabladen
Directe productiekosten	10.1	Distributiekosten
	10.2	Technische productiekosten media-aanbod
	10.2.1		ENG/EFP materiaal
	10.2.2		Faciliteiten NOB en overigen	inclusief verrekening interne cameraploeg
	10.2.3		Verbindingen
	10.2.4		Huur van locaties
	10.3	Overige productiekosten media-aanbod
	10.3.1		Honorering freelancers
	10.3.2		Uitzendrechten
	10.3.3		Algemene kosten freelance personeel
	10.3.4		Overige programmakosten	waaronder begrepen de direct toerekenbare kosten 12.1 tot en met 12.3
	10.4	Programmabladen
	10.4.1		Druk- en verzendkosten
	10.4.2		Artikelen, foto’s e.d.
	10.4.3		Kosten advertentieacquisitie
	10.4.4		Kortingen reclamebureau
	10.4.5		Plaatsingskosten advertenties
	10.4.6		Distributiekosten
	10.4.7		Wervingskosten abonnees
	10.5	Sales (geluidsdragers, boeken e.d.) Ster: Research Ster: PR en Communicatie	Ster: bereiksonderzoek, ad hoc onderzoek en overig onderzoek Ster: marketing communicatie, corparate communicatie, interne communicatie, web en overige middelen
	10.5.1		Directe productiekosten
	10.5.2		Auteursrechten e.d.
	10.5.3		Distributiekosten
	10.5.4		Promotiekosten
	10.5.5		Afschrijving voorraden	geen bijzondere waardeverminderingen opgenomen onder 10.2
	10.6	Directe kosten vereniging		met betrekking tot het goed en democratisch functioneren van de vereniging
	10.6.1		Productie- en verzendkosten betaaldocumenten
	10.6.2		Kosten ledenadministratie
	10.6.3		Kosten verzorging ledenvergaderingen
	10.6.4		Kosten ledenwerving
	10.6.5		Overige directe kosten vereniging
Overige bedrijfslasten	11.1	Overige kosten CAO personeel
	11.1.1		Reiskosten woon-werk verkeer	indien variabele vergoeding
	11.1.2		Overige personele lasten	bijvoorbeeld kerstpakketten, kinderdagverblijf, vakbond, studiekosten, telefoon, auto, bijdrage werkgever inzake maaltijdverzorging
	11.2	Uitbesteed werk aan bedrijven		uitzendbureau’s, advieskosten, bewaking, catering, schoonmaakkosten
	11.3	Overige aan afdeling gerelateerde algemene kosten		vergaderkosten, porti, drukkosten, e.d.
	11.4	Promotiekosten (inclusief in- en externe betrekkingen)
	11.4.1		Advertenties dag- en weekbladen
	11.4.2		Kosten onderzoek
	11.5	Huisvestingskosten		exclusief afschrijving, bewaking, rentelasten
	11.5.1		Huur	aan derden betaalde huren, geen interne (binnen publieke media-instelling) huurverrekeningen
	11.5.2		Belastingen
	11.5.3		Verzekeringen
	11.5.4		Onderhoudskosten
	11.5.5		Kosten interne verhuizingen
	11.5.6		Onderhoudscontracten
	11.5.7		Gas, energie en water
	11.5.8		Onderhoud tuinen
	11.5.9		Vuilafvoer
	11.6	Overige kosten
	11.6.1		Lidmaatschappen branche organisaties
	11.6.2		Kosten betalingsverkeer
	11.6.3		Overige kosten

Totale lasten Σ 6 t/m 11

			Toelichting
Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren	12.1	Opbrengst deelnemingen
Rentebaten en inkomsten uit beleggingen	13.1	Renteopbrengsten op liquiditeiten	eliminatie interne renteverrekeningen
Rentebaten en inkomsten uit beleggingen	13.2	Resultaat op beleggingen	inclusief gerealiseerde boekwinsten en ongerealiseerde koerswinsten
Waardeverandering op vorderingen die tot de vaste activa behoren	14.1	Afwaardering deelnemingen
Waardeverandering van beleggingen respectievelijk effecten	15		indien ultimo boekjaar de boekwaarde respectievelijk de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs
Rentelasten en soortgelijke kosten	16		elimineren interne renteverrekeningen

Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening Σ 1 t/m 5 en 6 t/m 11 en 12 t/m 16

				Toelichting
Over te dragen reserve media-aanbod	17

Exploitatiesaldo Σ 1 t/m 5 en 6 t/m 11 en 12 t/m 16 en 17 en 18

MODEL V MODEL EXPLOITATIEREKENING MEDIAINSTELLING VOLGENS DE FUNCTIONELE INDELING¹
	Boekjaar			Voorgaand boekjaar			Begroting²			Afwijking boekjaar – begroting in % van begroting
Baten	R³	TV	OMA	R	TV	OMA	R	TV	OMA	R	TV	OMA
Vergoeding van OCW/Raad van Bestuur Stichting
Bijdragen ex 2.149 t/m 2.153 MW 2008
Bijdragen ex artikel 2.158 en 2.159 MW 2008
Bijdragen ex artikel 2.160 (Wereldomroep) MW 2008
Overige bijdragen ex artikel 2.167 t/m 2.169
Overige wettelijke bijdragen
Totaal vergoeding
Eigen bijdragen programma’s
Programmagebonden Bijdragen Stimuleringsfonds Bijdragen CoBO
Bijdragen Coproducenten Sponsorbijdragen
Bijdragen overige derden
Overige programmaopbrengsten
Niet-programmagebonden
Nevenactiviteiten
Nettoresultaat programmabladen
Nettoresultaat uit vermogen
Nettoresultaat overige nevenactiviteiten
Verenigingsactiviteiten
Nettoresultaat verenigingsactiviteiten⁴
Totaal eigen bijdragen

TOTALE BATEN

¹ De Ster heeft geen onderverdeling in radio en televisie

² Zoals bedoeld in artikelen 2.147, 2.148 en 2.160 t/m 2.162 Mw 2008; voor de Ster de begroting zoals bedoeld in de statuten, artikel 14, tweede lid. Opnemen van de begroting geldt niet voor de individuele landelijke publieke media-instellingen, maar alleen voor de landelijke publieke omroep als geheel, Ster en Wereldomroep

³ Verklaring afkortingen: R = radio, TV = televisie, OMA = Overige Media-Aanbod.

⁴ Indien negatief dan in mindering op de netto-opbrengst programmabladen.

MODEL V (BLAD 2) MODEL EXPLOITATIEREKENING MEDIAINSTELLING
	Boekjaar			Voorgaand boekjaar			Begroting¹			Afwijking boekjaar – begroting in % van begroting
Lasten	R	TV	OMA	R	TV	OMA	R	TV	OMA	R	TV	OMA
Directe kosten
Personele kosten:
Eigen medewerkers
Overige medewerkers (inclusief freelancers)
Facilitaire kosten
Overige programmakosten/ overige productiekosten
Totaal directe kosten
BRUTO SALDO
Indirecte kosten
Personele kosten:
Eigen medewerkers
Overige medewerkers (inclusief freelancers)
Overige algemene kosten
Totaal indirecte kosten
NETTO SALDO UIT GEWONE BEDRIJFSUITOEFENING

Over te dragen reserve media-aanbod
EXPLOITATIESALDO



Uitzenduren: toegewezen² gebruikt

¹ Zoals bedoeld in artikelen 2.147, 2.148 en 2.160 t/m 2.162 Mw 2008; voor de Ster de begroting zoals bedoeld in de statuten, artikel 14, tweede lid. Opnemen van de begroting geldt niet voor de individuele landelijke publieke media-instellingen, maar alleen voor de landelijke publieke omroep als geheel, Ster en Wereldomroep

² Indien van toepassing.

MODEL Va BESTEMMING EXPLOITATIESALDO
	TOTAAL
Over te dragen reserve voor media-aanbod
Mutatie overige reserves
Totaal

MODEL Vb AANTAL FTE ULTIMO BOEKJAAR¹
	PUBLIEKE MEDIAOPDRACHT	NEVENACTIVITEITEN	VERENIGINGSACTIVITEITEN	TOTAAL
Eigen medewerkers direct
Eigen medewerkers indirect
Totaal publieke media-instelling

¹ Opgave van de feitelijk aanwezige bezetting (dus excl. vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.

MODEL Vc GEMIDDELD AANTAL FTE BOEKJAAR
	PUBLIEKE MEDIAOPDRACHT	NEVENACTIVITEITEN	VERENIGINGSACTIVITEITEN	TOTAAL
Eigen medewerkers direct
Eigen medewerkers indirect
Totaal publieke media-instelling

MODEL VI SPECIFICATIE BIJ EXPLOITATIEREKENING MEDIAINSTELLING VOLGENS DE FUNCTIONELE INDELING
BATEN				toelichting	Aandeel in categoriale indeling nr.
Vergoedingen OCW/raad van bestuur Stichting	1.1	Vergoedingen OCW/ raad van bestuur Stichting		bijdragen ex art. 2.149 t/m 2.153 MW 2008 bijdragen ex art.2.158 t/m 2.160 MW 2008 bijdragen ex art.2.167 t/m 2.169 MW 2008 overige wettelijke bijdragen	1.1
Eigen bijdragen programma’s	2.1	Programmagebonden
	2.1.1		Bijdragen Stimuleringsfonds		1.2
	2.1.2		Bijdragen CoBO		1.3
	2.1.3		Bijdragen coproducenten		1.4
	2.1.4		Sponsorbijdragen	zie artikelen2.113,2.114 1^e lid MW 2008	1.5
	2.1.5		Bijdragen overige derden	zie artikelen 2.113,2.114 2^e lid MW 2008	1.6
	2.1.6		Overige programmaopbrengsten	Zoals kaartverkoop, aan derden doorberekende salarissen e.d. buiten de publieke media-instelling etc.	1.7, 1.8, 1.9
	2.2	Niet programmagebonden
	2.2.1		Nettoresultaat programmabladen	van toepassing het bepaalde in art 2.136 1^e lid MW jo. art 16 Mediabesluit 2008	Σ 2, 9.3, 10.4 en aandeel in 6, 7, 8, 11
	2.2.2		Nettoresultaat uit vermogen	Alleen opbrengsten en kosten verhuur panden	Σ 3.3, 8.4, 11.5, 12.1, 13.1, 13.2, 14.1, 15
	2.2.3		Nettoresultaat overige nevenactiviteiten		Σ 3.1, 3.2, 3.4, 3.5, 5, 9.2, 10.5 en aandeel in 6, 7, 8, 11
	2.2.4		Nettoresultaat verenigingsactiviteiten	activiteiten die redelijkerwijs nodig zijn voor het goed en democratisch functioneren van de vereniging; van toepassing het bepaalde in art 2.136 2^e lid MW 2008 .	Σ 4, 10.6 en aandeel in 6, 7, 8, 11

Totale baten Σ 1 t/m 2

LASTEN				Aandeel in categoriale indeling nr.
Directe kosten	3	Dit betreft kosten die rechtstreeks betrekking hebben op media-aanbod. Hieronder vallen: • leiding media-aanbod • planning en media-aanbod • netmanagement (netcoördinatie) • inkoop en planning faciliteiten (inclusief productiebureau) • aankoop media-aanbod • eindregie • externe communicatie en reclame (voor zover betrekking op één of enkele programma’s, dus exclusief imagogerelateerde kosten) • onderzoek (waaronder kijk- en luisteronderzoek, voor zover betrekking hebbend op media-aanbod) • bibliotheek en documentatie (voorzover betrekking hebbend op research ten behoeve van media-aanbod) • huisvesting, bewaking, interne dienst, receptie, ICT (voor zover betrekking hebbend op media-aanbod). • overige directe kosten media-aanbod.
	3.1	Personele kosten
	3.1.1		Eigen medewerkers	6 en 7
	3.1.2		Overige medewerkers (incl. freelancers)	10.3.1
	3.2	Facilitaire kosten
	3.2.1		Inkoopfaciliteiten	10.2
	3.3	Overige kosten media-aanbod/overige productiekosten
	3.3.1		Afschrijving media-aanbod	9.1
	3.3.2		Uitzendrechten	10.3.2
	3.3.3		Algemene kosten freelance personeel	10.3.3
	3.3.4		Overige kosten media-aanbod / overige productiekosten	8, 10.1, 10.3.4, 11, 16 indien hypotheekrente
	Nb: Alleen de onder punt 3 opgenomen kosten worden betrokken in de balanswaardering Onderhanden werken/ gereed product m.b.t. programma’s.

Bruto saldo Σ 1 t/m 3

LASTEN				Aandeel in categoriale indeling nr.
Indirecte kosten	4	Dit betreft ondersteunende taken: • Directie/bestuur/toezicht en beleid (inclusief OR) • Financiën, administratie • Personele en juridische zaken • In- en externe communicatie (niet betrekking hebbend op één of enkele programma’s) • Huisvesting, bewaking, interne dienst, receptie ( voor zover niet specifiek voor de programmering) • ICT (voor zover niet specifiek voor de programmering) • Bibliotheek en documentatie (voor zover niet betrekking hebbend op programmaresearch) • Onderzoek (voor zover niet betrekking hebbend op programma’s).
	4.1	Personele kosten
	4.1.1		Eigen medewerkers	6 en 7
	4.1.2		Overige medewerkers (incl. freelancers)	11.2
	4.2	Overige algemene kosten
	4.2.1		Huisvestingskosten	8.4, 11.5 16 indien hypotheekrente
	4.2.2		Overige algemene kosten	8 m.u.v. 8.4, 11.1,11.2, 11.3, 11.4, 11.6, 16 m.u.v. hypotheekrente

Netto saldo uit gewone bedrijfsuitoefening Σ 1 t/m 4

				toelichting	Aandeel in categoriale indeling nr.
Over te dragen reserve media-aanbod	5				18

Exploitatiesaldo Σ 1 t/m 5

MODEL VII MODEL EXPLOITATIEREKENING NEVENACTIVITEITEN EN VERENIGINGSACTIVITEITEN VOLGENS DE FUNCTIONELE INDELING
	Boekjaar	Voorgaand boekjaar	Begroting¹	Afwijking boekjaar – begroting in % van begroting
Baten
Opbrengst per categorie:

Lasten
Directe kosten
Personele kosten:
Eigen medewerkers
Overige medewerkers (incl. freelancers)
Overige productiekosten
Vergoedingen ex art 3.4 van Beloningskader PPO
Totaal directe kosten

BRUTO SALDO

Indirecte kosten
Personele kosten:
Eigen medewerkers
Overige medewerkers (incl. freelancers)
Overige algemene kosten
Totaal indirecte kosten

NETTO SALDO UIT GEWONE BEDRIJFSUITOEFENING

EXPLOITATIESALDO

Aantal leden per ultimo boekjaar ²

¹ De kolom begroting en de kolom afwijking wordt niet ingevuld bij nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten, maar alleen voor de landelijke publieke mediadienst als geheel, de Wereldomroep en Ster.

² Van toepassing op verenigingen.

MODEL VIII MODEL SPONSORBIJDRAGEN EN BIJDRAGEN VAN DERDEN¹
					specificatie bijdragen derden in €
Titel Media-aanbod	Aantal afleveringen	naam organisatie	totale bijdrage in €	commerciële sponsoring	CoBO-fonds	Stimuleringsfonds	overige derden







Aansluiting exploitatierekening →			0	0	0	0	0







Aansluiting ‘vermindering van voorraad’ in balans →			0	0	0	0	0






Totaal ontvangen bijdragen derden door buitenproducent →			0	0	0	0	0

¹ Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media

Verklaring kolommen
Media-aanbodtitel	De naam van het media-aanbod waarvoor een bijdrage van een sponsor of een derde is ontvangen.
Aantal afleveringen	Het aantal afleveringen van het media-aanbod waarop de bijdrage betrekking heeft.
Naam organisatie	De naam van de organisatie of instelling die een bijdrage heeft verstrekt.
Totale bijdrage in €	De financiële bijdragen die zijn ontvangen ten behoeve van media-aanbod. Dit betreft bijdragen van particulieren , ondernemingen, overheidsinstellingen, instellingen zoals genoemd in artikel 1.1, lid 2 Mw 2008, overige organisaties.
	Alle bijdragen die in de exploitatierekening zijn verantwoord worden vermeld. Het totaal sluit aan met de exploitatierekening.
	Indien meerdere organisaties bijdragen hebben verstrekt voor één bepaald media-aanbod worden zij apart genoemd.
CoBO-fonds, Stimuleringsfonds	De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van één van deze fondsen.
Commerciële sponsoring	De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een particuliere onderneming.
Overige derden	De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een overheidsinstelling, een instelling zoals genoemd in artikel 1.1, lid 2 MW 2008 of een overige organisatie of instelling hier niet eerder genoemd.

Bijlage 1 bij het handboek financiële verantwoording

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Controleprotocol Publieke media-instellingen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

1. Inleiding

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voor welke instellingen geldt dit controleprotocol?

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op basis van de artikelen 2.172 en 2.179 Mediawet (MW) is dit protocol van toepassing op de omroepverenigingen, de Programmastichting, de Stichting NOS, Ster, de Wereldomroep, de educatieve omroepinstelling en de kerkgenootschappen en genootschappen op geestelijke grondslag die media-aanbod voor de landelijke publieke mediadienst verzorgen. Voor laatstgenoemden geldt dit alleen voor zover het de activiteiten en financiën betreft die betrekking hebben op het verzorgen van programma’s en daaraan gerelateerd ander media-aanbod.

Doel

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De op basis van de artikelen 2.149 t/m 2.159 MW 2008 door de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) ter beschikking gestelde budgetten worden via het Commissariaat voor de Media (het Commissariaat) verstrekt aan de raad van bestuur van de Stichting die deze gelden ter beschikking stelt aan de publieke media-instelling. De op basis van de artikelen 2.160 t/m 2.165 aan de Wereldomroep ter beschikking gestelde budgetten worden door het Commissariaat aan de Wereldomroep verstrekt. De Ster wordt op grond van artikel 2.105, lid 3, bekostigd door vermindering van de Ster-opbrengsten met de door de minister van OCW goedgekeurde uitgaven. Namens de Minister van OCW verwacht de publieke media-instelling van de instellingsaccountant een verklaring van getrouwheid en van rechtmatigheid bij de jaarrekening van de publieke media-instelling evenals een verklaring van getrouwheid bij de Additionele informatie. Het controleprotocol is bedoeld om de verwachtingen van OCW vast te leggen ten aanzien van deze verklaringen. Deze verklaringen zijn mede de basis voor het oordeel van de departementale accountant bij de departementale jaarrekening.

Wettelijk kader

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De landelijke publieke media-instellingen, de Ster en de Wereldomroep leggen op grond van artikel 2.171 1^e t/m 3^e lid MW, financiële rekening en verantwoording af aan het Commissariaat over de financiële rechtmatigheid van de uitgaven. Krachtens artikel 2.172 3^e lid, MW 2008 zijn nadere regels gesteld voor de inrichting van de jaarrekening. Deze regels zijn opgenomen in het Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke mediainstellingen, Wereldomroep en Ster 2009 (Handboek). Voor het rechtmatigheidoordeel controleert de instellingsaccountant de naleving van:

– de artikelen van de MW 2008 die zijn vermeld in dit controleprotocol,
– het Handboek en
– de aanwijzingen van het Commissariaat.

Het object van controle is de verantwoording van de publieke media-instelling. De verantwoording bestaat uit de jaarrekening (inclusief jaarverslag volgens artikel 2:391 BW) en de Additionele informatie. Bij de controle van de jaarrekening en de Additionele informatie stelt de instellingsaccountant de getrouwheid daarvan vast. De controle van de jaarrekening is tevens gericht op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten. Op grond van zijn controlewerkzaamheden dient de instellingsaccountant een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel, zoals opgenomen in de accountantsverklaring (Model A) af te geven bij de jaarrekening en een getrouwheidsoordeel bij de Additionele informatie (Model B). De controle dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de Controle- en overige standaarden (COS) zoals uitgegeven door het Koninklijk NIVRA en de aanwijzingen zoals opgenomen in dit controleprotocol.

De controle bij de Additionele informatie dient het mogelijk te maken een accountantsoordeel af te geven op de volgende specifieke punten:

• de overeenstemming van de Additionele informatie met de informatie die in de (gepubliceerde) jaarrekening is opgenomen;
• de toedeling van de kosten naar radio- en televisieprogramma’s, overig media-aanbod, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten en naar categorie (direct – indirect).

Procedure

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De publieke media-instellingen, m.u.v. de Stichting zijn in overeenstemming met artikel 2.171 1^e t/m 3^e lid, MW 2008 verplicht vóór 1 mei de jaarrekening in te dienen bij het Commissariaat. Het Commissariaat stelt op grond van artikel 2.73, 7.6 t/m 7.8 MW vóór 1 september een verantwoording op over het beheer van de mediagelden in het voorgaande boekjaar, voorzien van een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel van de accountant van het Commissariaat, ten behoeve van OCW. In deze verantwoording zijn de vaststellingen opgenomen van de mediabijdragen over voorgaande jaren voor alle publieke media-instellingen, die door tussenkomst van het Commissariaat worden bekostigd.

De accountant van het Commissariaat maakt voor de bovengenoemde verantwoording gebruik van de accountantsverklaringen bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen. Daarnaast maakt hij gebruik van de jaarlijkse toetsing door het Commissariaat van de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediabijdragen.

Het Commissariaat is belast met de jaarlijkse toetsing van de financiële rechtmatigheid van de besteding van mediagelden op basis van de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen. De toetsing van de financiële rechtmatigheid geschiedt door de afdeling Financieel Toezicht van het Commissariaat. Een van de beheermaatregelen die ter beschikking staan van de afdeling Financieel Toezicht is het reviewen van de accountantscontroles bij de publieke media-instellingen. Het doel van de review is het inzicht krijgen in de kwaliteit en toereikendheid van de door de instellingsaccountants uitgevoerde werkzaamheden. De uitkomsten van deze review gebruikt de accountant van het Commissariaat voor de controle van de jaarrekening van het Commissariaat. Het Commissariaat kan de reviewtaak uitbesteden aan een registeraccountant. De reviews dienen uitgevoerd te worden op basis van een roulatiesysteem.

2. Reikwijdte accountantsonderzoek

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Onderzoeksaanpak

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De instellingsaccountant neemt in zijn controledossier een risicoanalyse op, waarin expliciet rekening wordt gehouden met de aandachtspunten van dit controleprotocol. Dit controledossier vormt de basis voor een review die het Commissariaat kan (laten) uitvoeren. De instellingsaccountant controleert de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediagelden. De op de financiële rechtmatigheid van toepassing zijnde wettelijke bepalingen uit de MW 2008 zijn onderstaand aangegeven onder financiële transacties. Van de instellingsaccountant wordt verwacht dat hij over de naleving van de bepalingen, zoals hieronder opgenomen onder financiële beheershandelingen, rapporteert in het verslag van bevindingen.

	Financiële transacties	Financiële beheershandelingen
Raad van bestuur Stichting	2.2, lid 2, onderdelen i en j, juncto; 2.60; 2.2, lid 2, onderdeel k juncto; 2.151,lid 1 en lid 2; 2.152, t/m 2.159; 2.167, lid 2; 2.168, lid 2 en 3;2.174 en 2.176 lid 2; 7.16, lid 1, onderdeel b en lid 2;	2.178, lid 2
Stichting, Programmastichting, Educom, Omroepvereniging, Ster	2.24 lid 2, onderdeel e en lid 3; 2.105,lid 3; 2.135; 2.136; 2.152, lid 2; 2.156; 2.174; 2.176; 2.177;	2.109 t/m 2.114; 2.141; 2.142; 2.150; 2.171 t/m 2.173, 2.174a; 2.178, lid 2;
Kerkgenootschappen/genootschappen op geestelijke grondslag (2.42)	2.133 t/m 2.135; 2.53, lid 2; 2.156; 2.174; 2.176; 2.177;	2.109 t/m 2.114; 2.141; 2.142; 2.150; 2.171 t/m 2.173;
Wereldomroep	2.164; 2.165; 2.167, lid 3; 2.175 t/m 2.177	2.81; 2.109 t/m 2.114;, 2.160 t/m 2.162; 2.171 t/m 2.173;

* Niet van toepassing op Stichting Etherreclame

Bij de jaarlijkse toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten kunnen door het Commissariaat aanwijzingen zijn gegeven. De instellingsaccountant betrekt de naleving van de aanwijzingen in zijn controle. Voor zover deze niet zijn nageleefd maakt de instellingsaccountant daarvan melding in het verslag van bevindingen. Tevens dient de instellingsaccountant eventuele fouten en onzekerheden die hieruit voortvloeien, mee te wegen bij de strekking van het getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel.

Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De instellingsaccountant richt zijn controle zodanig in dat hij met een betrouwbaarheid van 95% de uitspraak kan doen dat in de verantwoording geen onjuistheden en onzekerheden voorkomen met een belang dat groter is dan de voorgeschreven toleranties. Voor de strekking van de accountantsverklaring gelden de volgende toleranties:

	Onjuistheden (in de verantwoording)		Onzekerheden (in de controle)
	Beperking	Afkeuring	Beperking	Oordeelonthouding
Rechtmatigheid
a. Instellingen 2.42 (% van de totale lasten)	>5 en <10	=>10	>5 en <10	=>10
b. Overige instellingen (% van de totale lasten)	>1 en <3	=>3	>3 en <10	=>10

Getrouwheid
c. Balans (% van de balanstelling)	>5 en <10	=>10	>5 en <10	=>10
d. Exploitatierekening (% van de baten)	>2 en <5	=>5	>5 en <10	=>10

Getrouwheid van de Additionele informatie
e. Exploitatierekening (% van de baten)	>2 en <5	=>5	>5 en <10	=>10

Voor het omgaan met geconstateerde fouten geldt de volgende gedragslijn. Er wordt onderscheid gemaakt tussen fouten die wel en fouten die geen invloed kunnen hebben op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten. Geconstateerde fouten die wel invloed kunnen hebben, moeten voor zover mogelijk door de instelling worden gecorrigeerd. Hierbij is het niet van belang of de tolerantiegrenzen worden overschreden. Voor het omgaan met geconstateerde fouten die geen invloed hebben op de financiële rechtmatigheid van bestedingen en inkomsten gelden de toleranties die in het schema staan. De instelling dient deze fouten te corrigeren indien de tolerantiegrens wordt overschreden. De accountant vermeldt alle fouten groter dan 0,1% van de lasten die niet zijn gecorrigeerd in het verslag van bevindingen.

Normenkader

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De publieke media-instelling stelt de jaarrekening op in overeenstemming met de richtlijnen die zijn opgenomen in het Handboek. In de jaarrekening zijn tevens een aantal modellen opgenomen die behoren tot de categorie Additionele informatie.

De instellingsaccountant controleert de jaarrekening waarin, indien van toepassing, tevens opgenomen de verantwoording van de vereniging van de publieke media-instelling. De controle is gericht op het vaststellen van de getrouwheid van de jaarrekening en op de toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten.. Onder financiële rechtmatigheid wordt verstaan dat alle financiële transacties van de publieke media-instelling hebben plaatsgevonden binnen de bepalingen die bij het wettelijk kader zijn weergegeven. Als een financiële transactie in strijd met het wettelijk kader heeft plaatsgevonden, dan dient de instellingsaccountant het totale bedrag van de financiële transactie als een fout in de verantwoording aan te merken. Het totaal aan financiële rechtmatigheidsfouten dient de instellingsaccountant te betrekken bij het rechtmatigheidsoordeel.

3. Rapportages accountantsonderzoek

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Accountantsverklaring

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De departementale accountant en het Commissariaat dienen te beschikken over een rechtmatigheidsoordeel inzake de bestedingen van de mediagelden zoals verantwoord in de jaarrekening, en een getrouwheidsoordeel inzake de jaarrekening en de Additionele informatie. De instellingsaccountant van de publieke media-instelling dient daartoe een accountantsverklaring inzake getrouwheid en financiële rechtmatigheid te verstrekken bij de jaarrekening en een accountantsverklaring inzake getrouwheid bij de Additionele informatie. De instellingsaccountant hanteert bij het opstellen van de goedkeurende accountantsverklaring de voorgeschreven modellen die bij dit controleprotocol zijn gevoegd (Model A voor de verklaring bij de jaarrekening en Model B voor de verklaring bij de Additionele informatie). Bij een niet-goedkeurende accountantsverklaring past de accountant de Modellen A en B aan overeenkomstig de betreffende voorbeeldteksten van het NIVRA. De instellingsaccountant waarmerkt5 de jaarrekening en additionele informatie.

Verslag van bevindingen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De instellingsaccountant stelt een verslag van bevindingen op en stuurt dit verslag aan het Commissariaat. In het verslag van bevindingen rapporteert de instellingsaccountant tenminste over de financiële beheershandelingen, het niet naleven van aanwijzingen van het Commissariaat en over niet door de instelling gecorrigeerde fouten. Als de onderwerpen van het verslag van bevindingen opgenomen zijn in de Management letter, vervalt de verplichting om een apart verslag van bevindingen op te stellen.

Model A

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Aan: Opdrachtgever

Accountantsverklaring bij de jaarrekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Afgegeven ten behoeve van het Commissariaat voor de Media

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Verklaring betreffende de jaarrekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Wij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 2.... van ............... (naam instelling) te .......................... (statutaire vestigingsplaats), bestaande uit de balans per ....2...., het kasstroomoverzicht 2.... en de exploitatierekening over 2... met de toelichting gecontroleerd.

Verantwoordelijkheid van het bestuur

Het bestuur van de instelling is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening die het vermogen en resultaat getrouw dient weer te geven, alsmede voor het opstellen van het bestuurs- en jaarverslag, beide in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2009.

Tevens is het bestuur van de instelling verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.

Deze verantwoordelijkheden omvatten onder meer: het ontwerpen, invoeren en in stand houden van een intern beheersingssysteem relevant voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat, zodanig dat deze geen afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten bevat en voor de naleving van de relevante wet- en regelgeving, het kiezen en toepassen van aanvaardbare grondslagen voor financiële verslaggeving en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn.

Verantwoordelijkheid van de accountant

Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Controleprotocol landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico’s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van vermogen en resultaat alsmede het voor de naleving van de betreffende wet en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de instelling. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die het bestuur van de instelling heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening.

Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

Oordeel

Naar ons oordeel geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van ...........(naam instelling) per 2... en van het resultaat over 2.... in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster.

Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 2.... voldoen aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals die in het Controleprotocol landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster zijn vermeld.

Verklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende instanties

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder f BW melden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.

Voorts merken wij op dat niet is voldaan aan de wettelijke verplichting tot vermelding van de informatie over topinkomens (artikel 6 van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens)6 .

Plaats, datum

Naam accountantsorganisatie

Naam externe accountant en ondertekening met die naam

Model B

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Accountantsverklaring bij de Additionele informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Afgegeven ten behoeve van het Commissariaat voor de Media

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Verklaring betreffende de Additionele informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Verantwoordelijkheid van het bestuur

Verantwoordelijkheid van de accountant

Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de Additionele informatie bij de jaarrekening op basis van onze controle..Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Controleprotocol landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de Additionele informatie bij de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de Additionele informatie bij de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico’s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en volledig en juist weergeven van de Additionele informatie bij de jaarrekening alsmede het voor de naleving van de betreffende wet en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn maar die niet tot doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de instelling.

Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

Oordeel

Naar ons oordeel is de financiële informatie in de Additionele informatie volledig en juist weergegeven in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster.

Voorts zijn wij van oordeel dat:

• De financiële informatie in de Additionele informatie verenigbaar is met de financiële informatie die in de (gepubliceerde) jaarrekening is opgenomen
• De toedeling van de kosten naar radio- en televisieprogramma’s , de verzorging van overig media-aanbod, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten en naar categorie (direct-indirect) in overeenstemming is met de grondslagen zoals vermeld in de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2009.

Plaats, datum

Naam accountantsorganisatie

Naam externe accountant en ondertekening met die naam

Aantal bijlagen:........

Terugwerkende kracht

Stcrt. 2011, 11460, datum inwerkingtreding 01-07-2011, bevat een wijziging met terugwerkende kracht van deze bijlage. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2011.

Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap

Den Haag, juni 2011

Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

1. Inleiding

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.172, derde lid van de Mediawet 2008 (hierna MW 2008), dat bepaalt dat bij ministeriële regeling nadere regels kunnen worden gesteld over de inhoud en inrichting van de jaarrekening, is dit nieuwe Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011 (hierna Handboek) vastgesteld.

Dit Handboek vervangt het vorige Handboek van 12 augustus 2009 en is van toepassing vanaf het boekjaar 2011. Hierbij dient opgemerkt te worden dat eventuele gevolgen voor waarderingen, met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2011, opgenomen worden.

1.1. Wettelijk kader

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.172, eerste lid MW 2008 is Titel 9 van het Tweede Boek van het Burgerlijk Wetboek (hierna te noemen BW 2 Titel 9) van toepassing op de landelijke publieke media-instellingen, de Wereldomroep en Ster met dien verstande dat zij de winst- en verliesrekening vervangen door een exploitatierekening. Op de exploitatierekening zijn de bepalingen omtrent de winst- en verliesrekening zoveel mogelijk van overeenkomstige toepassing. Bij toepassing van de omvangscriteria volgens de artikelen 396 en 397 Boek 2 BW dient het begrip netto-omzet te worden geïnterpreteerd als de totale baten (inclusief subsidies en bijdragen van derden) van de publieke media-instelling.

1.2. Informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.171, eerste t/m derde lid MW 2008, dienen de landelijke publieke media-instellingen en de Wereldomroep vóór 1 mei de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat voor de Media te sturen. Daarbij is bepaald dat het boekjaar gelijk is aan een kalenderjaar. Op grond van artikel 2.171, tweede en derde lid MW 2008, dient een afschrift van de jaarrekening van de landelijke publieke media-instellingen ook aan de raad van bestuur van de Stichting Nederlandse Publieke Omroep (NPO) te worden gezonden. De NPO levert zijn jaarrekening, samen met opmerkingen over de jaarrekeningen van de media-instellingen, voor 1 juli aan het Commissariaat voor de Media aan.

De jaarrekening van bevat minimaal de volgende onderdelen:

1. Balans met toelichting (model I)
2. Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (model III en IV)
3. Kasstroomoverzicht (model II)

Daarnaast voegt het bestuur de ‘Overige gegevens’ zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald is in het vijfde lid van genoemd artikel, toe aan de jaarrekening.

De additionele informatie dient vóór 1 mei te worden verstrekt. Deze informatie, hierna genoemd Additionele informatie, sluit aan bij de gepubliceerde jaarrekening en bestaat uit:

1. Aanvullende toelichting bij de balans en exploitatierekening (opgave lasten onafhankelijk product)
2. Sponsorbijdragen en bijdragen van derden7(model VII)
3. Toelichting op de nevenactiviteiten per cluster (model VI)
4. Accountantsverslag.

Verder wordt er een controleverklaring en een verslag van bevindingen bij de Additionele informatie verstrekt. Indien de onderwerpen van het verslag van bevindingen opgenomen zijn in het accountantsverslag, vervalt de verplichting om een apart verslag van bevindingen op te stellen.

1.3. Betrokkenheid bij andere rechtspersoon

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

• De publieke media-instelling heeft een belang verworven in een rechtspersoon om andere redenen dan het beleggen van overtollig vermogen;
• De publieke media-instelling heeft op enigerlei wijze aanspraak op de door een rechtspersoon gegenereerde winst;
• De publieke media-instelling is betrokken bij het ontstaan van een rechtspersoon;
• In de doelomschrijving van een rechtspersoon wordt verwezen naar de behartiging van één of meer belangen van de publieke media-instelling;
• Een rechtspersoon voert een taak uit die voorheen door de publieke media-instelling aan zich was getrokken of door de publieke media-instelling als één van haar taken wordt gezien;
• De publieke media-instelling heeft statutair of feitelijk invloed op de bestuurssamenstelling van een rechtspersoon of op de beslissingen van het bestuur van een rechtspersoon;
• De publieke media-instelling draagt op enigerlei wijze (al dan niet financieel) bij in de financiering van de bedrijfsvoering middelen van een rechtspersoon.

2. Jaarrekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De jaarrekening van een publieke media-instelling wordt opgesteld in euro’s en bevat minimaal de volgende onderdelen:

• Balans met toelichting (zie 2.1)
• Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting (zie 2.2)
• Kasstroomoverzicht (zie 2.3)

De publieke media-instelling neemt alleen die posten in de voorgeschreven modellen op, die voor de betrokken instelling van toepassing zijn. Vreemde valuta worden op de balansdatum gewaardeerd tegen de dagwaarde zoals aangegeven door de Nederlandsche Bank.

Daarnaast voegt het bestuur de ‘Overige gegevens’, zoals genoemd in artikel 392 BW 2, met inachtneming van hetgeen bepaald in het vijfde lid van genoemd artikel toe aan de jaarrekening.

2.1. Balans met toelichting

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Hierbij wordt Model I balans gevolgd.

Met betrekking tot de waarderingsgrondslagen zijn in aanvulling op de bepalingen in BW 2 Titel 9 de volgende regels van toepassing.

2.1.1. Vaste Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Immateriële vaste activa

Waardering van immateriële vaste activa geschiedt tegen kostprijs, verminderd met cumulatieve afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingen. Afschrijving vindt plaats op systematische wijze over de (economische) levensduur.

Materiële vaste activa

Waardering van materiële vaste activa geschiedt op basis van historische kosten onder aftrek van afschrijvingen. Daarbij gelden de hieronder vermelde afschrijvingspercentages.

Bedrijfsgebouwen en terreinen

Als overgangsmaatregel geldt dat de ultimo 1995 gevolgde waarderingsmethodiek voor de ultimo 1996 aanwezige activa gecontinueerd kan worden, waarbij toekomstige herwaarderingen zijn uitgesloten.

Afschrijvingspercentages per jaar
Terreinen	geen afschrijving
Bedrijfsgebouwen incl. facilitaire gebouwen	afschrijvingen in een termijn van 40 jaar op basis van de historische kostprijs	– voor zover het gebouw gefinancierd is met vreemd vermogen vindt de afschrijving plaats op annuïtaire wijze tegen de afgesloten rentevoet; – voor zover het gebouw gefinancierd is met eigen vermogen vindt de afschrijving plaats op annuïtaire wijze, waarbij de rentevoet bepaald wordt in het jaar van de investering overeenkomstig de op dat moment geldende langlopende hypotheekrente. of – lineaire afschrijving over de (resterende) afschrijvingstermijn.
	verbouwingskosten die een fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebben	afschrijving op gelijke wijze als bij bedrijfsgebouwen
	verbouwingskosten die geen fundamentele wijziging in het gebruik van het pand tot gevolg hebben	10% van de historische kosten

Overige materiële vaste activa

Aanschaffingen boven de € 2.500 dienen te worden geactiveerd; aanschaffingen tot en met € 2.500 komen direct ten laste van de exploitatierekening.

Afschrijvingspercentages per jaar:
	% van de historische kostprijs
Inventaris en inrichting	20,00
Facilitaire apparatuur	20,00
Hardware en software	25/33,33
Vervoermiddelen	25,00
Technische installaties	6,67
Zend- en energie-installaties¹	6,67

¹ Uitzondering hierop geldt voor Radio Nederland Wereldomroep. Zij mogen hun zendinstallatie afschrijven met afschrijvingspercentage van 20%.

Voor de afschrijvingstermijn voor Hard- en software geldt dat afgeweken mag worden en er een keuzevrijheid is tussen 25% of 33,33%. Voorwaarde is wel dat dit moet leiden tot een meer getrouw beeld en dat hiervan een onderbouwing dient te worden opgenomen in de grondslagen van de jaarrekening. De afwijking dient bovendien volgtijdig consistent te worden toegepast.

Niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar

Financiële vaste activa

Deelnemingen

Een overzicht met alle deelnemingen geeft inzicht in het resultaat per deelneming. De omvang van

eventuele afwaarderingen wordt vermeld, waarbij bijzondere afwaarderingen nader worden toegelicht.

Overige effecten

2.1.2. Vlottende Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voorraden

Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod

Nog niet verspreid media-aanbod

Waardering van een eigen productie geschiedt tegen de directe kosten. Onder de directe kosten zijn opgenomen de personele kosten van eigen medewerkers en overige medewerkers, de facilitaire kosten en de overige programmakosten. Kosten die niet direct aan het programma zijn toe te rekenen (bijvoorbeeld leiding en planning media-aanbod, netcoördinatie) maken geen deel uit van de directe kosten.

De waardering van media-aanbod wordt verminderd met de voor dit media-aanbod ontvangen bijdragen van derden. Dit betreft bijdragen van sponsors, CoBO- en Stimuleringsfonds en overige derden. In de toelichting is zowel de voorraad voor vermindering als genoemde vermindering afzonderlijk getoond.

Als twee jaar na de eerste voorraadwaardering nog steeds geen beslissing is genomen ten aanzien van het verspreiden van bepaald media-aanbod, zal het betreffende media-aanbod volledig worden afgewaardeerd.

In specifieke gevallen kan hiervan worden afgeweken. Er is in dit geval wel voldoende zekerheid over de verspreiding van het media-aanbod, maar niet over het jaar waarin de verspreiding zal plaatsvinden (danwel dat de verspreiding later dan 2 jaar na aankoop of productie zal plaatsvinden). Dit geldt bijvoorbeeld voor de aankoop van (licenties voor) speelfilms en series die minimaal 2 jaar na aankoop ingaan. Ingeval hier gebruik van wordt gemaakt dient dit te worden toegelicht, incl. waarde per speelfilm/serie e.d.

Herhalingen

Alle herhalingen worden drie jaar na de eerste voorraadwaardering volledig afgewaardeerd.

Handelsdebiteuren

Vorderingen dienen, onder aftrek van een eventuele voorziening wegens oninbaarheid, tegen nominale waarde te worden gewaardeerd.

Effecten

• Individueel

Per soort effecten;
• Collectief

Alleen afwaardering naar lagere marktwaarde voor zover de totale marktwaarde van een groep effecten lager is dan de totale verkrijgingsprijs van de groep.

In de toelichting dient te worden uiteengezet welke methode van afwaardering is toegepast. Waardering van ter beurze genoteerde effecten geschiedt tegen marktwaarde. In de toelichting dient de afwijking van de waardering tegen verkrijgingsprijs te worden uiteengezet. Het is niet toegestaan gebruik te maken van een balansrekening Reserve Koersverschillen Beleggingen. Zowel gerealiseerde als ongerealiseerde koers-verschillen komen direct ten laste of ten gunste van de exploitatierekening en worden verantwoord onder de post waardeveranderingen van effecten.

2.1.3. Eigen Vermogen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Een verloopoverzicht van ieder onderdeel van het Eigen Vermogen geeft inzicht in de mutaties.

Reserve voor media-aanbod

Overige reserves

Overige reserves dienen in de toelichting nader te worden gespecificeerd.

2.1.4. Voorzieningen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Een verloopoverzicht van iedere individuele voorziening geeft inzicht in de dotaties, onttrekkingen en overige mutaties. Het doel van de voorziening dient te worden toegelicht.

2.1.5. Kortlopende schulden

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Overlopende passiva budget voor media-aanbod

Als de raad van bestuur van de NPO de bedragen die voor de verzorging van media-aanbod ter beschikking zijn gesteld in een boekjaar niet volledig aan de publieke media-instellingen heeft toegekend, dan dient de NPO deze middelen te verantwoorden als overlopende passiva budget voor media-aanbod. De NPO geeft bij de toelichting op de post overlopende passiva een specificatie van deze post, waarbij eerdergenoemd deel ten behoeve van het budget voor media-aanbod apart wordt vermeld.

2.2. Exploitatierekening volgens de categoriale indeling met toelichting

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Hierbij wordt Model III exploitatierekening volgens de categoriale indeling gevolgd. Bij de toelichting wordt Model IV gevolgd. Model V geeft aan op welke wijze posten dienen te worden gerubriceerd.

De publieke media-instelling neemt in haar jaarrekening de exploitatierekening op volgens de categoriale indeling. Daarbij dient de publieke media-instelling inzicht te geven in de herkomst van baten en lasten van de publieke media-instelling. In de toelichting op de categoriale exploitatierekening (Model IV), blijken de afzonderlijke exploitaties van de instelling, gesplitst in algemene radio- en , televisiekanalen (zie artikel 2.50 e.v. MW 2008), overige media-aanbod, neven- en verenigingsactiviteiten en indirecte kosten. Model V geeft aan op welke wijze posten volgens deze indeling dienen te worden gerubriceerd. Daarbij is per post de aansluiting met de categoriale indeling vermeld.

2.2.1. Nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voor nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten dient altijd een gescheiden administratie te worden gevoerd. Met inachtneming van het bepaalde in artikel 2.135, eerste lid MW 2008 dienen de inkomsten uit neven- en verenigingsactiviteiten (waaronder inkomsten uit vermogen) te worden aangewend voor de verzorging van media-aanbod van de publieke media-instelling. Dit betreft ook de gerealiseerde koerswinsten, ofwel het verschil tussen de verkoopopbrengst en de boekwaarde. Genomen koersverliezen kunnen eerst met gerealiseerde koerswinsten worden verrekend alvorens saldering met andere verenigingsgebonden baten en lasten plaatsvindt. Noodzakelijke afboekingen in verband met niet-gerealiseerde boekverliezen, waarbij de beurswaarde respectievelijk de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs, kunnen in het jaar eerst met de gerealiseerde koerswinsten worden verrekend, alvorens het bepaalde in artikel 2.135, eerste lid MW 2008 van toepassing is.

De toerekening van de resultaten van neven- en verenigingsactiviteiten naar het media-aanbod (artikel 2.135, eerste lid MW 2008), wordt gespecificeerd in Model IV. Hierbij wordt een toelichting opgenomen voor de verschillende verenigingsactiviteiten die in het exploitatieoverzicht zijn verantwoord. Indien er, na verrekening met een eventueel positief resultaat uit de programmabladen, sprake is van een negatief exploitatieresultaat uit verenigingsactiviteiten, dient dit expliciet ten laste van de algemene (verenigings)reserve te worden gebracht.

Een toelichting van de nevenactiviteiten per cluster wordt gegeven conform model VI bij de additionele informatie. Het totaal dient aan te sluiten met de kolom nevenactiviteiten uit Model IV.

2.2.2. (Directe) kosten media-aanbod, neven- en verenigingsactiviteiten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Onder directe kosten dienen die kosten te worden verstaan die samenhangen met de kernactiviteiten (activiteiten gericht op de voortbrenging van een of meerdere producten) van de organisatie. Hierbij wordt voor de publieke media-instellingen, media-aanbod als verschillende producten gedefinieerd. Onder de directe kosten zijn opgenomen de personele kosten van eigen medewerkers en overige medewerkers, de facilitaire kosten en de overige programmakosten.

2.2.3. Indirecte kosten

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Alle kosten die niet rechtstreeks samenhangen met de kernactiviteiten van de organisatie en dus samenhangen met ondersteunende activiteiten, dienen te worden aangemerkt als indirecte kosten.

Kosten die samenhangen met ondersteunende activiteiten worden waar mogelijk rechtstreeks ten laste van die activiteit verantwoord.

Met ingang van het boekjaar 2011 krijgen de landelijke publieke media-instellingen een aparte vergoeding van de NPO voor de indirecte kosten, met uitzondering van de 2.42 omroepen. Deze vergoeding, en de indirecte kostencomponent van de kostenregels worden in een aparte kolom ingevuld (zie model IV). De lasten op de platforms, nevenactiviteiten en verenigingsactiviteiten bestaan dus alleen nog maar uit directe kosten. Op de laatste kostenregel ‘Toerekening indirecte kosten’ kunnen de indirecte kosten toegerekend worden aan de verenigings- en nevenactiviteiten. Voor de 2.42 omroepen vindt wel toerekening plaats op de platforms.

– personele kosten,
– facilitaire kosten en overige directe kosten.

De volgende indirecte kostensoorten zijn te onderscheiden:

– personele kosten,
– huisvestingskosten, en
– overige algemene kosten.

Personele kosten

Voor de toerekening van de indirecte personele kosten wordt de opslagcalculatiemethode gehanteerd. Grondslag voor het opslagpercentage is de verhouding tussen de indirecte personele lasten en de directe personele lasten.

Voorbeeld 1:

A:	Totaal directe personele kosten zijn	€ 100,
	Totaal indirecte personele kosten	€ 10.
	De opslag (A) voor de indirecte personele kosten is dan 10/100 = 10%

De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 40 directe personele kosten. Dan wordt opslag A toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 40 = € 4.

Aan de totale kostprijs wordt € 40 + € 4 = € 44 toegerekend.

Huisvestingkosten

Voorbeeld 2:

B:	Totale vloeroppervlakte bedraagt	150m^2.
	De neven- of verenigingsactiviteit gebruikt hiervan	15m².
	De toerekening (B) voor de indirecte huisvestingskosten is dan 15/150 = 10%.

Totale indirecte huisvestingskosten bedragen € 100. Dan wordt de toerekening B toegepast. In dit voorbeeld is dat 10% van € 100 = € 10.

Aan de totale kostprijs wordt € 10 toegerekend.

Overige algemene kosten

Voorbeeld 3:

C:	Totaal facilitaire kosten en overige directe kosten zijn	€ 50
	Totaal indirecte overige algemene kosten	€ 10
	De opslag (C) voor de indirecte overige algemene kosten is dan 10/50 = 20%

De neven- of verenigingsactiviteit heeft € 15 directe facilitaire kosten en overige kosten. Dan wordt opslag C toegepast. In dit voorbeeld is dat 20% van € 15 = € 3.

Aan de totale kostprijs wordt € 15 + € 3 = € 18 toegerekend.

De totale kostprijs bestaat uit het totaal van de hierboven genoemde kosten.

Voorbeeld 4:

Totale kostprijs bedraagt € 44 (volgens voorbeeld 1) + € 10 (volgens voorbeeld 2) + € 18 (volgens voorbeeld 3) = € 72.

2.2.4. Aantal fte ultimo boekjaar

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat ultimo boekjaar in dienst is bij de publieke media-instelling wordt aangegeven in Model III en Model IV.

2.2.5. Gemiddeld aantal fte over het boekjaar

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het gemiddeld aantal medewerkers in Full Time Equivalent dat over het boekjaar in dienst is geweest bij de publieke media-instelling, wordt aangegeven in Model III en Model IV.

2.2.6. Bezoldiging bestuurders, directie en toezichthouders

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Een opgave die herleid kan worden tot een enkele natuurlijke persoon mag achterwege blijven.

– Belastbaar loon (bedrag zoals op de jaaropgaaf vermeld staat)
– Pensioenafdracht (werkgevers én werknemersdeel)
– Overige voorzieningen betaalbaar op termijn (bijvoorbeeld levensloop, financiële afspraken m.b.t. sabbatical etc.)
– Ontslagvergoedingen voor zover deze niet zijn opgenomen in het belastbaar loon

Onder bestuurders wordt verstaan die personen die deel uitmaken van het statutaire bestuursorgaan.

Onder directieleden wordt verstaan die personen die deel uitmaken van de statutaire directie. Tevens worden hieronder begrepen die personen die bij de statuten algemene bevoegdheden hebben verkregen.

Onder toezichthouders wordt verstaan die personen die krachtens de wet of statuten met het toezicht op het bestuur zijn belast. Leden van een ledenraad worden hier niet onder begrepen.

2.2.7. Verantwoording in het kader van het BPPO

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op grond van artikel 2.3 derde lid onder b MW 2008 is door de raad van bestuur ‘Het Beloningskader Presentatoren in de Publieke Omroep’ opgesteld. Het bedrag dat uiteindelijk is toegestaan om boven het maximum van categorie C aan een Presentator toe te kennen, mag bij ledenverenigingen ten aanzien van contracten aangegaan na 1 september 2009 niet betaald worden uit de omroepbudgetten, maar alleen uit de verenigingsmiddelen. Het bedrag dat uit verenigingsmiddelen is betaald, wordt in de toelichting bij Model IV opgenomen.

2.2.8. Verantwoording in het kader van de WOPT

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Wanneer een verplichte verantwoording in het kader van de WOPT niet van toepassing is, dient hiervan expliciet melding gemaakt worden.

2.2.9. Bijzonderheden

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De bijzonderheden die zich in het boekjaar hebben voorgedaan worden tekstueel toegelicht. Dit betreft onder meer:

• toelichting op de wijziging van verdeelsleutels bij de vaststelling van de lasten
• toelichting op een aanzienlijke stijging of daling (meer dan 10%) van balansposten, baten en lasten ten opzichte van vorig jaar
• toelichting op bijzondere waardeverminderingen
• toelichting als een post van de exploitatierekening volgens de categoriale indeling meer dan 10% afwijkt van de begroting zoals bedoeld in de artikelen 2.147 en 2.160 MW 2008 (de NPO en de Wereldomroep) of de begroting van de Ster zoals bedoeld in artikel 14, tweede lid van de statuten van de Ster.

2.3. Kasstroomoverzicht

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Hierbij wordt Model II kasstroomoverzicht gevolgd. De kasstromen worden hierbij ingedeeld naar herkomst uit operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten.

3. Additionele informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De Additionele informatie bestaat uit:

• Aanvullende toelichting bij de balans en exploitatierekening
• Sponsorbijdragen en bijdragen van derden
• Toelichting op de nevenactiviteiten per cluster
• Accountantsverslag

Deze informatie dient, vergezeld van een controleverklaring en een verslag van bevindingen (indien de bevindingen niet zijn opgenomen in het Accountantsverslag), vóór 1 mei samen met de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat voor de Media en in afschrift aan de raad van bestuur van de NPO te worden toegezonden. De Additionele informatie moet ook elektronisch kunnen worden aangeleverd.

Controleverklaring onafhankelijke accountantbij de Additionele informatie

In de bijlage is het controleprotocol en het model controleverklaring (Model B) opgenomen.

3.1. Aanvullende toelichting bij de balans en exploitatierekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

3.1.1. Vaste Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Financiële vaste activa

Deelnemingen

Van alle deelnemingen wordt vóór 1 mei een exemplaar van de jaarrekening over het voorafgaande boekjaar aan het Commissariaat voor de Media verstrekt.

3.1.2. Vlottende Activa

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voorraden

Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod

Handelsdebiteuren

Effecten

Liquide middelen

De liquide middelen worden, voor zover van toepassing, per balansdatum gespecificeerd onder vermelding van het geldende rentepercentage:

• contanten
• direct opeisbare tegoeden
• niet direct opeisbare tegoeden.

3.1.3. Eigen Vermogen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Reserve voor media-aanbod

Een negatieve reserve voor media-aanbod wordt toegelicht.

3.1.4. Exploitatierekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Lasten onafhankelijk product

Door de media-instellingen wordt een opgave verstrekt van de totale lasten, zoals opgenomen in de exploitatierekening van het betreffende boekjaar, die samenhangen met de verzorging van media-aanbod dat bestaat uit Europese producties die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke productie als bedoeld in de artikelen 2.116 t/m 2.121 MW 20088.

De NPO dient jaarlijks vóór 1 juli aan het Commissariaat voor de Media te rapporteren hoeveel procent van het totaal van de budgetten, bedoeld in artikel 2.149, eerste lid MW 2008, met uitzondering van onderdeel g, en de gelden die op grond van artikel 2.158 MW 2008 ter beschikking zijn gesteld voor het verzorgen van media-aanbod, is besteed aan Europese producties als bedoeld in artikel 2.116 en 2.120 MW 2008. die kunnen worden aangemerkt als onafhankelijke productie. Hiervoor dient de NPO gebruik te maken van de opgaven door de landelijke publieke media-instellingen.

3.2. Sponsorbijdragen en bijdragen van derden

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Onder verwijzing naar artikel 2.106 t/m 2.114 MW 2008 wordt jaarlijks een gespecificeerd overzicht (Model VII) verstrekt van alle sponsorbijdragen en andere bijdragen van derden die in het boekjaar in de exploitatierekening zijn verantwoord voor de verspreiding van media-aanbod.

Sponsoring is het verstrekken van financiële of andere bijdragen door een onderneming of een natuurlijke persoon, die zich gewoonlijk niet bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod, ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod teneinde de verspreiding daarvan naar het algemene publiek of een deel daarvan te bevorderen of mogelijk te maken (artikel 1.1, lid 1, MW 2008).

Onder sponsoring van media-aanbod wordt niet verstaan het verstrekken van een bijdrage ten behoeve van de totstandkoming of aankoop van media-aanbod door:

a. overheidsinstellingen en andere instellingen die geen particuliere onderneming uitoefenen;
b. de publieke media-instelling die het media-aanbod waarvoor de bijdrage wordt verstrekt, verzorgt;
c. de (co)producent die zich gewoonlijk bezighoudt met de vervaardiging van mediadiensten of media-aanbod en geheel of gedeeltelijk is belast met de productie van het media-aanbod waarvoor de bijdrage wordt verstrekt.9

3.3. Toelichting op de nevenactiviteiten per cluster

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Zoals toegelicht in paragraaf 2.2.1, dient dit overzicht (Model VI) te worden ingevuld voor ieder cluster van nevenactiviteiten (conform de beleidsbrieven clusterindeling nevenactiviteiten van het Commissariaat voor de Media).Voor programmabladen en deelnemingen geldt de verplichting een exploitatie per individuele ‘activiteit’ (programmablad, deelneming) aan te leveren.

3.4. Accountantsverslag

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Bij de Additionele informatie wordt een kopie meegestuurd van het accountantsverslag van de jaarrekening van de publieke media-instelling. In het verslag informeert de accountant het bestuur over de bijzonderheden en risico’s die zij in het boekjaar hebben geconstateerd.

MODEL I. BALANS

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Boekjaar	Voorgaand boekjaar		Boekjaar	Voorgaand boekjaar
Vaste activa			Eigen vermogen
Immateriële vaste activa			Algemene reserve
Kosten van onderzoek en ontwikkeling			Herwaarderingsreserve
Concessies en vergunningen			Reserve voor media-aanbod
Overige immateriële vaste activa			Overige reserves

Materiële vaste activa			Voorzieningen
Bedrijfsgebouwen en -terreinen			Voor pensioenen
Inventaris en inrichting			Voor belastingen
Andere vaste bedrijfsmiddelen			Overige
Vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering
Niet aan de bedrijfsuitoefening dienstbaar			Langlopende schulden
			Obligaties en onderhandse leningen
Financiële vaste activa			Schulden aan kredietinstellingen
Deelnemingen			Schulden aan leveranciers
Vordering op deelnemingen			Schulden aan deelnemingen
Overige effecten			Belastingen en premies sociale verzekeringen
			Schulden inzake pensioenen
Vlottende activa			Overige schulden
Onderhanden werken en gereed product m.b.t. media-aanbod			Overlopende passiva
Overige voorraden
Vooruitbetaald op voorraden			Kortlopende schulden
			Obligaties en onderhandse leningen
Vorderingen			Schulden aan kredietinstellingen
Handelsdebiteuren			Schulden aan leveranciers
Deelnemingen			Schulden aan deelnemingen
Belastingen en premies sociale verzekeringen			Belastingen en premies sociale verzekeringen
Overige vorderingen			Schulden inzake pensioenen
Overlopende activa			Overige schulden
Effecten			Overlopende passiva
Liquide middelen

Totaal			Totaal

MODEL II. KASSTROOMOVERZICHT

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Boekjaar	Voorgaand boekjaar
I Kasstroom uit operationele activiteiten
Exploitatieresultaat

Aanpassen voor:
Afschrijvingen vaste activa
Mutatie voorzieningen
Bruto kasstroom uit operationele activiteiten

Mutatie voorraden
Mutatie vorderingen
Mutatie kortlopende schulden
Netto kasstroom uit operationele activiteiten

II Kasstroom uit investeringsactiviteiten
Investeringen in (im)materiële vaste activa
Desinvesteringen in (im)materiële vaste activa
Investeringen in financiële vaste activa
Desinvesteringen financiële vaste activa
Kasstroom uit investeringsactiviteiten

III Kasstroom uit financieringsactiviteiten
Ontvangsten uit langlopende schulden
Aflossing van langlopende schulden
Kasstroom uit financieringsactiviteiten

Mutatie liquide middelen I – II + III

Liquide middelen einde boekjaar
Liquide middelen begin boekjaar
Mutatie liquide middelen

MODEL III. EXPLOITATIEREKENING VOLGENS CATEGORIALE INDELING

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Boekjaar	Voorgaand boekjaar	Begroting¹	Afwijking boekjaar – begroting In % van begroting
Baten
1. Media-aanbod
2. Programmagebonden eigen bijdragen
3. Opbrengst programmabladen
4. Opbrengst overige nevenactiviteiten
5. Opbrengst Verenigingsactiviteiten
6. Overige bedrijfsopbrengsten

7. Som der bedrijfsopbrengsten

Lasten
8. Lonen en salarissen
9. Sociale lasten
10. Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
11. Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
12. Directe productiekosten
13. Overige bedrijfslasten

15. Som der bedrijfslasten

16. Bedrijfsresultaat

17. Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
18. Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
19. Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
20. Waardeverandering van beleggingen resp. effecten
21. Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)

22. Som der financiële baten en lasten

25. Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening
26. Over te dragen reserve voor media-aanbod
27. Exploitatieresultaat na overdracht

28. FTE gemiddeld
29. FTE ultimo²

¹ Zoals bedoeld in artikelen 2.147,2.148 en 2.160 t/m 2.162 MW 2008; voor de Ster de begroting zoals bedoeld in de statuten, artikel 14, 2e lid. Opnemen van de begroting geldt niet voor de individuele landelijke publieke media-instellingen, maar alleen voor de landelijke publieke omroep als geheel, Ster en Wereldomroep.

² Opgave van de feitelijk aanwezige bezetting (exclusief vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.

MODEL IV. TOELICHTING OP EXPLOITATIEREKENING VOLGENS CATEGORIALE INDELING

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Radio	TV	OMA	Nevenactiviteiten	Verenigingsactiviteiten	Indirect	Totaal
Baten
1. Media-aanbod
2. Programmagebonden eigen bijdragen
3. Opbrengst programmabladen
4. Opbrengst overige nevenactiviteiten
5. Opbrengst Verenigingsactiviteiten
6. Overige bedrijfsopbrengsten
7. Som der bedrijfsopbrengsten

Lasten
8. Lonen en salarissen
9. Sociale lasten
10. Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
11. Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
12. Directe productiekosten
13. Overige bedrijfslasten
14. Toerekening indirecte kosten
15. Som der bedrijfslasten

16. Bedrijfsresultaat

17. Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
18. Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
19. Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
20. Waardeverandering van beleggingen resp. effecten
21. Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)

22. Som der financiële baten en lasten

23. Exploitatieresultaat voor toerekeningen Eigen Bijdragen
24. Toerekening resultaat niet-prog.gebonden EB
25. Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening

26. Over te dragen reserve voor media-aanbod
27. Exploitatieresultaat na overdracht
28. FTE gemiddeld
29. FTE ultimo¹

¹ Opgave van de feitelijk aanwezige bezetting (exclusief vacatures), voorzover in dienst van de publieke media-instelling.

MODEL V. SPECIFICATIE BIJ EXPLOITATIEREKENING (MODEL IV en V) VOLGENS DE CATEGORIALE INDELING10

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

BATEN				Toelichting
Media-aanbod	1.1	Vergoedingen OCW/raad van bestuur Stichting Nederlandse Publieke Omroep		Inclusief overige wettelijke bijdragen
Programmagebonden eigen bijdragen	2.1	Bijdragen Stimuleringsfonds
	2.2	Bijdragen CoBO
	2.3		CoBO-fonds	reguliere CoBO-bijdragen
	2.4		Filmfonds CoBO	filmfonds via CoBO
	2.5	Bijdragen coproducenten
	2.6	Sponsorbijdragen		zie artikelen 2.113,2.114 eerste en tweede lid MW 2008
	2.7	Bijdragen overige derden		zie artikelen 2.113,2.114 tweede lid MW 2008
	2.8	Overige programmaopbrengsten		zoals opbrengst kaartverkoop, aan derden doorberekende salarissen e.d. buiten de publieke media-instelling
	2.9	Opbrengsten gebruiksrechten		zoals abonnementen, sms opbrengsten e.d.
	2.10	Reclameopbrengsten
Opbrengst Programmabladen	3.1	Opbrengst abonnementsgelden		na aftrek verschuldigde BTW en voorziening voor non-betaling e.d.
	3.2	Opbrengst losse verkoop		na aftrek retouren
	3.3	Opbrengst advertenties
Opbrengst overige nevenactiviteiten	4.1	Opbrengst verkoop geluidsdragers e.d.		al dan niet via derden
	4.2	Opbrengst uitzendrechten/formats Nevenactiviteiten		Exclusief aan publieke media-instelling (welke worden verrekend met de kosten)
	4.3	Opbrengst verhuurde panden
	4.4	Aan derden doorberekende salarissen e.d.		excl. radio, televisie en overig media-aanbod; Exclusief aan publieke media-instelling ((welke worden verrekend met de kosten)
	4.5	Overige nevenactiviteiten
Opbrengst vereniging (-sactiviteiten)	5.1	Contributies leden
	5.2	Opbrengst ledenbladen		zijnde niet-programmabladen
	5.3	Overige opbrengsten ten bate van de vereniging		dotaties, legaten
Overige bedrijfsopbrengsten	6	Overige bedrijfsopbrengsten NPO

Totale Baten Σ 1 t/m 6

LASTEN				Toelichting
Lonen en salarissen	8.1	Salarissen CAO personeel
	8.2	Vakantiegeld (idem)
	8.3	Decemberuitkering (idem)
	8.4	Overwerk 100 en 150% (idem)
	8.5	NRD vergoeding (idem)
	8.6	Doorberekende lonen en salarissen		alleen aan publieke media-instelling
	8.7	Dotatie reorganisatievoorziening
	8.8	Mutatie verplichtingen openstaande vakantie-uren
	8.9	Reiskosten woon-werk verkeer		indien vaste vergoeding; opslag % over 7.1 t/m 7.6.
	8.10	WAO uitkeringen
	8.11	Overlijdensuitkeringen
	8.12	Gratificaties/Jubileumuitkeringen
Sociale lasten	9.1	Pensioenlasten		jaarlijks vergelijken van werkelijke kosten en opslag. Het verschil naar exploitaties toerekenen o.b.v. werkelijke loonsom.
	9.2	Werkgeversaandeel soc.verz. wetten		Idem
	9.3	Bijdrage werkgever in ziektekostenverzekering		Idem
Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa	10.1	Afschrijving inventaris en inrichting
	10.2	Afschrijving facilitaire apparatuur
	10.3	Afschrijving hardware en software
	10.4	Afschrijving gebouwen
Bijzondere waardeverminderingen vlottende activa	11.1	Afschrijvingen media-aanbod		alleen de niet reguliere afschrijvingen
	11.2	Idem voorraad geluidsdragers e.d.
	11.3	Idem m.b.t. programmabladen
Directe productiekosten	12.1	Distributiekosten
	12.2	Technische productiekosten media-aanbod
	12.2.1		ENG/EFP materiaal
	12.2.2		Faciliteiten NOB en overigen	inclusief verrekening interne cameraploeg
	12.2.3		Verbindingen
	12.2.4		Huur van locaties
	12.2.5		Ster: Technische diensten RTV
	12.2.6		Ster: Data en distributiekosten RTV
	12.3	Overige productiekosten media-aanbod
	12.3.1		Honorering freelancers
	12.3.2		Uitzendrechten
	12.3.3		Algemene kosten freelance personeel
	12.3.4		Overige programmakosten	waaronder begrepen de direct toerekenbare kosten 12.1 tot en met 12.3
	12.4	Programmabladen
	12.4.1		Druk- en verzendkosten
	12.4.2		Artikelen, foto’s e.d.
	12.4.3		Kosten advertentieacquisitie
	12.4.4		Kortingen reclamebureau
	12.4.5		Plaatsingskosten advertenties
	12.4.6		Distributiekosten
	12.4.7		Wervingskosten abonnees
	12.5	Sales (geluidsdragers, boeken e.d.)
		Ster: Research	Ster: bereiksonderzoek, ad hoc onderzoek en overig onderzoek
		Ster: PR en Communicatie	Ster: marketing communicatie, corparate communicatie, interne communicatie, web en overige middelen
	12.5.1		Directe productiekosten
	12.5.2		Auteursrechten e.d.
	12.5.3		Distributiekosten
	12.5.4		Promotiekosten
	12.5.5		Afschrijving voorraden	geen bijzondere waardeverminderingen opgenomen onder 10.2
	12.6	Directe kosten vereniging		met betrekking tot het goed en democratisch functioneren van de vereniging
	12.6.1		Productie- en verzendkosten betaaldocumenten
	12.6.2		Kosten ledenadministratie
	12.6.3		Kosten verzorging ledenvergaderingen
	12.6.4		Kosten ledenwerving
	12.6.5		Overige directe kosten vereniging
	12.6.6		BPPO

Overige bedrijfslasten	13.1	Overige kosten CAO personeel
	13.1.1		Reiskosten woon-werk verkeer	indien variabele vergoeding
	13.1.2		Overige personele lasten	bijvoorbeeld kerstpakketten, kinderdagverblijf, vakbond, studiekosten, telefoon, auto, bijdrage werkgever inzake maaltijdverzorging
	13.2	Uitbesteed werk aan bedrijven		uitzendbureau’s, advieskosten, bewaking, catering, schoonmaakkosten
	13.3	Overige aan afdeling gerelateerde algemene kosten		vergaderkosten, porti, drukkosten, e.d.
	13.4	Promotiekosten (inclusief in- en externe betrekkingen)
	13.4.1		Advertenties dag- en weekbladen
	13.4.2		Kosten onderzoek
	13.5	Huisvestingskosten		exclusief afschrijving, bewaking, rentelasten
	13.5.1		Huur	aan derden betaalde huren, geen interne (binnen publieke media-instelling) huurverrekeningen
	13.5.2		Belastingen
	13.5.3		Verzekeringen
	13.5.4		Onderhoudskosten
	13.5.5		Kosten interne verhuizingen
	13.5.6		Onderhoudscontracten
	13.5.7		Gas, energie en water
	13.5.8		Onderhoud tuinen
	13.5.9		Vuilafvoer
	13.6	Overige kosten
	13.6.1		Lidmaatschappen branche organisaties
	13.6.2		Kosten betalingsverkeer
	13.6.3		Overige kosten
Toerekening indirecte kosten	14			Toerekening aan neven- en verenigingsactiviteiten, voor 2.42 omroepen wel toerekening aan platforms

Totale lasten Σ 8 t/m 14

			Toelichting
Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren	17.1	Opbrengst deelnemingen
Rentebaten en inkomsten uit beleggingen	18.1	Renteopbrengsten op liquiditeiten	eliminatie interne renteverrekeningen
	18.2	Resultaat op beleggingen	inclusief gerealiseerde boekwinsten en ongerealiseerde koerswinsten
Waardeverandering op vorderingen die tot de vaste activa behoren	19.1	Afwaardering deelnemingen
Waardeverandering van beleggingen respectievelijk effecten	20		indien ultimo boekjaar de boekwaarde respectievelijk de marktwaarde lager is dan de verkrijgingsprijs
Rentelasten en soortgelijke kosten	21		elimineren interne renteverrekeningen
Toerekening resultaat niet-prog.gebonden EB	24		Toerekening aan media-aanbod

Saldo uit gewone bedrijfsuitoefening Σ 1 t/m 6 en 8 t/m 14 en 17 t/m 24

				Toelichting
Over te dragen reserve media-aanbod	26

Exploitatiesaldo Σ 1 t/m 6 en 8 t/m 14 en 17 t/m 24 en 26

MODEL VI. TOELICHTING OP NEVENACTIVITEITEN PER CLUSTER11

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Cluster 1	Cluster 2	Cluster ..	Cluster 13	Totaal
Baten
2. Programmagebonden eigen bijdragen
3. Opbrengst programmabladen
4. Opbrengst overige nevenactiviteiten
6. Overige bedrijfsopbrengsten
7. Som der bedrijfsopbrengsten

Lasten
8. Lonen en salarissen
9. Sociale lasten
10. Afschrijvingen op immateriële en materiële vaste activa
11. Bijzondere waardevermindering van vlottende activa
12. Directe productiekosten
13. Overige bedrijfslasten

14. Toerekening indirecte kosten
15. Som der bedrijfslasten

16. Bedrijfsresultaat

17. Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren
18. Rentebaten en inkomsten uit beleggingen
19. Waardeverandering van vorderingen die tot de vaste activa behoren
20. Waardeverandering van beleggingen resp. effecten
21. Rentelasten en soortgelijke kosten (-/-)

22. Som der financiële baten en lasten

23. Exploitatieresultaat voor toerekeningen Eigen Bijdragen

MODEL VII. SPONSORBIJDRAGEN EN BIJDRAGEN VAN DERDEN12

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

					specificatie bijdragen derden in €
Titel Media-aanbod	Aantal afleveringen	naam organisatie	totale bijdrage in €	commerciële sponsoring	CoBO-fonds	Stimuleringsfonds	overige derden







Aansluiting exploitatierekening----->>>>			0	0	0	0	0







Aansluiting ‘vermindering van voorraad’ in balans ----->>>>			0	0	0	0	0






Totaal ontvangen bijdragen derden door buitenproducent---->>>>			0	0	0	0	0

Verklaring kolommen
Media-aanbodtitel	De naam van het media-aanbod waarvoor een bijdrage van een sponsor of een derde is ontvangen.
Aantal afleveringen	Het aantal afleveringen van het media-aanbod waarop de bijdrage betrekking heeft.
Naam organisatie	De naam van de organisatie of instelling die een bijdrage heeft verstrekt.
Totale bijdrage in €	De financiële bijdragen die zijn ontvangen ten behoeve van media-aanbod. Dit betreft bijdragen van particulieren , ondernemingen, overheidsinstellingen, instellingen zoals genoemd in artikel 1.1, tweede lid MW 2008, overige organisaties.
	Alle bijdragen die in de exploitatierekening zijn verantwoord worden vermeld. Het totaal sluit aan met de exploitatierekening.
	Indien meerdere organisaties bijdragen hebben verstrekt voor één bepaald media-aanbod worden zij apart genoemd.
CoBO-fonds, Stimuleringsfonds	De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van één van deze fondsen.
Commerciële sponsoring	De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een particuliere onderneming.
Overige derden	De bijdrage nogmaals invullen indien afkomstig van een overheidsinstelling, een instelling zoals genoemd in artikel 1.1, tweede lid MW 2008 of een overige organisatie of instelling hier niet eerder genoemd.

Bijlage 1. bij het Handboek Financiële Verantwoording

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Controleprotocol Publieke Media-Instellingen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

1. Inleiding

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Voor welke instellingen geldt dit controleprotocol?

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Op basis van de artikelen 2.172 en 2.179 MW 2008 is dit protocol van toepassing op de omroepverenigingen, de NPS, de NOS, de NPO) Ster, de Wereldomroep, de educatieve omroepinstelling en de kerkgenootschappen en genootschappen op geestelijke grondslag die media-aanbod voor de landelijke publieke mediadienst verzorgen. Voor laatstgenoemden geldt dit alleen voor zover het de activiteiten en financiën betreft die betrekking hebben op het verzorgen van programma’s en daaraan gerelateerd ander media-aanbod.

Doel

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De op basis van de artikelen 2.149 t/m 2.159 MW 2008 door de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) ter beschikking gestelde budgetten worden via het Commissariaat voor de Media (het Commissariaat) verstrekt aan de raad van bestuur van de NPO die deze gelden ter beschikking stelt aan de publieke media-instelling. De op basis van de artikelen 2.160 t/m 2.165 MW 2008 aan de Wereldomroep ter beschikking gestelde budgetten worden door het Commissariaat aan de Wereldomroep verstrekt. De Ster wordt op grond van artikel 2.105, derde lid, bekostigd door vermindering van de Ster-opbrengsten met de door de minister van OCW goedgekeurde uitgaven. Namens de Minister van OCW verwacht de publieke media-instelling van de instellingsaccountant een verklaring van getrouwheid en van rechtmatigheid bij de jaarrekening van de publieke media-instelling evenals een verklaring van getrouwheid bij de Additionele informatie. Het controleprotocol is bedoeld om de verwachtingen van OCW vast te leggen ten aanzien van deze verklaringen. Deze verklaringen zijn mede de basis voor het oordeel van de departementale accountant bij de departementale jaarrekening.

Wettelijk kader

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De landelijke publieke media-instellingen, Ster en de Wereldomroep leggen op grond van artikel 2.171, eerste t/m derde lid MW 2008, financiële rekening en verantwoording af aan het Commissariaat over de financiële rechtmatigheid van de uitgaven. Krachtens artikel 2.172, derde lid, MW 2008 zijn nadere regels gesteld voor de inrichting van de jaarrekening. Deze regels zijn opgenomen in het Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011 (Handboek). Voor het rechtmatigheidoordeel controleert de instellingsaccountant de naleving van:

– de artikelen van de MW 2008 die zijn vermeld in dit controleprotocol,
– het Handboek en
– de aanwijzingen van het Commissariaat.

De controle van de jaarrekening is tevens gericht op de financiële rechtmatigheid van de bestedingen en inkomsten. Op grond van zijn controlewerkzaamheden dient de instellingsaccountant een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel, zoals opgenomen in de Controleverklaring (Model A) af te geven bij de jaarrekening en een getrouwheidsoordeel bij de Additionele informatie (Model B). De controle dient te worden uitgevoerd in overeenstemming met de Controle- en overige standaarden (COS) zoals uitgegeven door het Koninklijk NIVRA en de aanwijzingen zoals opgenomen in dit controleprotocol.

De controle bij de Additionele informatie dient het mogelijk te maken een accountantsoordeel af te geven op de volgende specifieke punt:

• de overeenstemming van de Additionele informatie met de informatie die in de (gepubliceerde) jaarrekening is opgenomen.

Procedure

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De publieke media-instellingen, m.u.v. de NPO zijn in overeenstemming met artikel 2.171, eerste t/m derde lid, MW 2008 verplicht vóór 1 mei de jaarrekening in te dienen bij het Commissariaat. Het Commissariaat stelt op grond van artikelen 2.173, 7.6 t/m 7.8 MW 2008 vóór 1 september een verantwoording op over het beheer van de mediagelden in het voorgaande boekjaar, voorzien van een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel van de accountant van het Commissariaat, ten behoeve van OCW. In deze verantwoording zijn de vaststellingen opgenomen van de mediabijdragen over voorgaande jaren voor alle publieke media-instellingen, die door tussenkomst van het Commissariaat worden bekostigd.

De accountant van het Commissariaat maakt voor de bovengenoemde verantwoording gebruik van de controleverklaringen bij de jaarrekeningen van de publieke media-instellingen. Daarnaast maakt hij gebruik van de jaarlijkse toetsing door het Commissariaat van de financiële rechtmatigheid van de besteding van de mediabijdragen.

2. Reikwijdte accountantsonderzoek

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Onderzoeksaanpak

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Financiële transacties MW 2008:	Financiële beheershandelingen MW 2008:
Raad van bestuur NPO	2.2, tweede lid , onderdelen i en j, juncto; 2.60; 2.2, tweede lid; 2.151,eerste en tweede lid; 2.152 t/m 2.159; 2.167, tweede lid; 2.168, tweede en derde; 2.174 en 2.176 tweede lid; 7.16, eerste lid, onderdeel b tweede en derde lid;	2.178, tweede lid 2.115 t/m 2.121
NPO, NPS, Educom, Omroepvereniging, Ster	2.24 tweede lid, onderdeel e en derde lid; 2.105, derde lid; 2.135; 2.136; 2.152, tweede lid; 2.174; 2.176; 2.177;	2.109 t/m 2.114; 2.141; 2.142; 2.150; 2.171 t/m 2.173, 2.174a; 2.178, tweede lid;
Kerkgenootschappen/ genootschappen op geestelijke grondslag (2.42)	2.133 t/m 2.135; 2.153, tweede lid; 2.174; 2.176; 2.177;	2.109 t/m 2.114; 2.141; 2.142; 2.150; 2.171 t/m 2.173;
Wereldomroep	2.164; 2.165; 2.167, derde lid; 2.175 t/m 2.177	2.81; 2.109,2.113 en 2.114;, 2.160 t/m 2.162; 2.171 t/m 2.173;

* Niet van toepassing op Stichting Etherreclame

In bepaalde gevallen is een gesubsidieerde instelling in de zin van de Europese regelgeving een aanbestedende dienst. De accountant controleert in dat geval of de instelling de richtlijnen voor Europese aanbesteding naleeft. De accountant gaat na of bij in het controlejaar aangegane verplichtingen de Europese aanbestedingsregels zijn nageleefd. De accountant weegt zijn bevindingen mee in zijn oordeel. Indien de accountantscontrole fouten aan het licht brengt die de instelling niet herstelt, vermeldt de accountant deze in het verslag van bevindingen. Hiervoor geldt een rapportagetolerantie van 0%.

Betrouwbaarheid en nauwkeurigheid

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

	Onjuistheden (in de verantwoording)		Onzekerheden (in de controle)
	Beperking	Afkeuring	Beperking	Oordeelonthouding
Rechtmatigheid
a. Instellingen 2.42 (% van de totale lasten)	>5 en <10	=>10	>5 en <10	=>10
b. Overige instellingen (% van de totale lasten)	>1 en <3	=>3	>3 en <10	=>10
Getrouwheid
c. Balans (% van de balanstelling)	>5 en <10	=>10	>5 en <10	=>10
d. Exploitatierekening (% van de baten)	>2 en <5	=>5	>5 en <10	=>10
Getrouwheid van de Additionele informatie
e. Exploitatierekening (% van de baten)	>2 en <5	=>5	>5 en <10	=>10

Normenkader

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De instellingsaccountant controleert de jaarrekening waarin, indien van toepassing, tevens opgenomen de verantwoording van de vereniging van de publieke media-instelling. De controle is gericht op het vaststellen van de getrouwheid van de jaarrekening en op de toetsing van de financiële rechtmatigheid van alle bestedingen en inkomsten. Onder financiële rechtmatigheid wordt verstaan dat alle financiële transacties van de publieke media-instelling hebben plaatsgevonden binnen de bepalingen die bij het wettelijk kader zijn weergegeven. Als een financiële transactie in strijd met het wettelijk kader heeft plaatsgevonden, dan dient de instellingsaccountant het totale bedrag van de financiële transactie als een fout in de verantwoording aan te merken. Het totaal aan financiële rechtmatigheidsfouten dient de instellingsaccountant te betrekken bij het rechtmatigheidsoordeel.

De instellingsaccountant stelt vast dat de opgave van het bedrag van de bezoldiging voor de bestuurders juist en volledig is. De verplichtingen, bedoeld in artikel 383 c van Titel 9 Boek 2 BW zijn van toepassing. Dit betekent voor publieke media-instellingen dat zij een opgave op naamsniveau moet doen van alle bestuurders en gewezen bestuurders.

De accountant stelt aan de hand van de administratie van de publieke media-instelling integraal vast of de opgave in de toelichting van de jaarrekening van de publieke media-instelling op grond van de Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) juist en volledig is. Indien dit niet het geval is, geeft de accountant een ander dan goedkeurend getrouwheidsoordeel af en vermeldt hij de ontbrekende informatie alsnog in zijn verklaring. Voor deze post geldt een rapportagetolerantie van 0%.

In dit kader wordt verwezen naar NBA Praktijkhandreiking 1115 Aanpassing van het oordeel in de controleverklaring bij materiële tekortkomingen in de toelichting op de jaarrekening.

De accountant stelt, aan de hand van de administratie van de instelling integraal vast of de opgave aan de Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties op grond van de Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) juist en volledig is. Indien dit niet het geval is dan neemt de accountant dit op in een verslag van bevindingen zoals vermeld in het accountantsverslag.

3. Rapportages accountantsonderzoek

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Controleverklaring

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

De departementale accountant en het Commissariaat dienen te beschikken over een rechtmatigheidsoordeel inzake de bestedingen van de mediagelden zoals verantwoord in de jaarrekening, en een getrouwheidsoordeel inzake de jaarrekening en de Additionele informatie. De instellingsaccountant van de publieke media-instelling dient daartoe een controleverklaring inzake getrouwheid en financiële rechtmatigheid te verstrekken bij de jaarrekening en een controleverklaring inzake getrouwheid bij de Additionele informatie. De instellingsaccountant hanteert bij het opstellen van de goedkeurende controle verklaring de voorgeschreven modellen die bij dit controleprotocol zijn gevoegd (Model A voor de verklaring bij de jaarrekening en Model B voor de verklaring bij de Additionele informatie). Bij een niet-goedkeurende controleverklaring past de accountant de Modellen A en B aan overeenkomstig de betreffende voorbeeldteksten van het NIVRA. De instellingsaccountant waarmerkt13de jaarrekening en additionele informatie.

Accountantsverslag

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Model A. : Controleverklaring bij de jaarrekening van de onafhankelijke accountant

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Afgegeven ten behoeve van het Commissariaat voor de Media

Aan: Opdrachtgever

Verklaring betreffende de jaarrekening

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Wij hebben de (in dit verslag/rapport opgenomen) jaarrekening 20.... van ............... (naam instelling) te .......................... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans per ….20…., het kasstroomoverzicht 20…. en de exploitatierekening over 20… met de toelichting, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.

Verantwoordelijkheid van het bestuur

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming dienen te zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen.

Het bestuur is tenslotte verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van de relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Verantwoordelijkheid van de accountant

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle, als bedoeld in artikel 11, tweede lid van de Mediaregeling 2008. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011. Dit vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.

Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan alsmede voor de naleving van de betreffende wet- en regelgeving, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de instelling. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidcriteria en van de redelijkheid van de door het bestuur van de instelling gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening.

Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.

Oordeel14

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Naar ons oordeel* geeft de jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van ………..(naam instelling) per 20... en van het resultaat over 20.… in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011.

Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties over 20…. voldoen aan de eisen van financiële rechtmatigheid. Dit houdt in dat deze bedragen in overeenstemming zijn met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals vermeld in het Controleprotocol landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011.

Verklaring betreffende overige bij of krachtens de wet gestelde eisen

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Ingevolge artikel 2:393 lid 5 onder e en f BW vermelden wij dat ons geen tekortkomingen zijn gebleken naar aanleiding van het onderzoek of het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, overeenkomstig Titel 9 Boek 2 BW is opgesteld, en of de in artikel 2:392 lid 1 onder b tot en met h BW vereiste gegevens zijn toegevoegd. Tevens vermelden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening zoals vereist in artikel 2:391 lid 4 BW.

Plaats, datum

Naam accountantspraktijk

Naam accountant

Model B. : Controleverklaring van de onafhankelijke accountant bij de Additionele informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Afgegeven ten behoeve van het Commissariaat voor de Media

Aan: Opdrachtgever

Verklaring betreffende de Additionele informatie

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Wij hebben de Additionele informatie bij de jaarrekening 20.... van ............... (naam instelling) te ...................... (statutaire vestigingsplaats) gecontroleerd, bestaande uit de volgende financiële overzichten:

• de Aanvullende toelichting bij de balans,en exploitatierekening (opgave lasten onafhankelijk product);
• de Sponsorbijdragen en bijdragen van derden
• de Toelichting op de nevenactiviteiten per cluster.

Verantwoordelijkheid van het bestuur

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Het bestuur van de instelling is verantwoordelijk voor het opmaken van de Additionele informatie bij de jaarrekening die de daarin opgenomen informatie volledig en juist dient weer te geven, in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011. Het bestuur is verder verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de Additionele informatie mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Verantwoordelijkheid van de accountant

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de Additionele informatie op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster van de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011. Dit vereist dat wij voldoen aan voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de Additionele informatie geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de Additionele informatie. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de Additionele informatie een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.

Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de Additionele informatie en voor het volledig en juist weergeven van de Additionele informatie bij de jaarrekening, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de instelling.

Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.

Oordeel

[Regeling vervallen per 01-04-2014]

Naar ons oordeel is de financiële informatie in de Additionele informatie bij de jaarrekening 20.... in alle van materieel belang zijnde aspecten volledig en juist weergegeven in overeenstemming met de Regeling vaststelling Handboek Financiële Verantwoording landelijke publieke media-instellingen, Wereldomroep en Ster 2011.

Voorts zijn wij van oordeel dat de financiële informatie in de Additionele informatie verenigbaar is met de financiële informatie die in de (gepubliceerde) jaarrekening is opgenomen..

Plaats, datum

Naam accountantspraktijk

Naam accountant

Regeling van de Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap van 26 februari 2009, nr. WJZ/101186 (8247), houdende vaststelling Handboek financiële verantwoording publieke omroep 2008, voor de verantwoording over 2008. ^ [1]
Dit geldt niet voor de Ster. ^ [2]
Radio Nederland Wereldomroep is vrijgesteld van de verplichting tot oplevering van de exploitatierekening volgens de functionele indeling. ^ [3]
Bron: artikel 5 BSPO (beleidslijn sponsoring publieke omroep van het CvdM). ^ [4]
Bij waarmerken wordt de specificatie ter identificatie gestempeld en geparafeerd door de accountant met als doel het identificeren van de stukken waarop de verklaring betrekking heeft. ^ [5]
Uitzonderingsrapportage indien niet is voldaan aan de WOPT. ^ [6]
Dit geldt niet voor Ster. ^ [7]
Buiten beschouwing wordt gelaten: programma-aanbod dat betrekking heeft op nieuws, sport en spel. Zie artikel 2.115 tot en met 2.121 van de MW 2008. ^ [8]
Bron: artikel 5 BSPO (beleidslijn sponsoring publieke omroep van het CvdM, beleidsbrieven clusterindeling nevenactiviteiten 15/09/2009, 9/7/2009 en 23/12/2008, met kenmerken 18571\2009013905, 2009010013 en SBO-0075B2-yw) ^ [9]
Uitzonderingen voor de Ster zijn bij het desbetreffende onderdeel aangegeven. ^ [10]
Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media. Voor programmabladen en deelnemingen dient per individuele activiteit financiële verantwoording plaats te vinden. ^ [11]
Voor officiële terminologie wordt verwezen naar de Mediawet 2008 en regelgeving van het Commissariaat voor de Media ^ [12]
Bij waarmerken wordt de specificatie ter identificatie gestempeld en geparafeerd door de accountant met als doel het identificeren van de stukken waarop de verklaring betrekking heeft. ^ [13]
Indien niet wordt voldaan aan de WOPT vervalt de optie van een goedkeurend getrouwheidsoordeel, waarbij in de onderbouwing het relevante bedrag wordt meegenomen ^ [14]