Terugwerkende kracht
Voor
dit
artikel is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie
opmerking onder de tekst voor nadere informatie.
Deze regeling geeft uitvoering aan de artikelen 5b, 6, 8, 8a, 10a, 11, 11b, 12, 12a, 13, 13bis, 18, 19a, 19f, 25, vierde lid, 26, zesde lid, 27, 28, 28a, 29, 31, eerste lid, onderdeel c, 31a, 32, 32ab, 32ba, 33, 35, 35d, 35e, 35g, 35k, 35l, 35m en 38p van de Wet op de loonbelasting 1964 en de artikelen 2e, 10e en 10eb van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965.
Terugwerkende kracht
Stcrt. 2019, 69810, datum inwerkingtreding 01-01-2020, bevat een wijziging met terugwerkende
kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-04-2017.
‘18, 19a’ wordt vervangen door ‘18’. Voorts wordt ‘2e, 10e’ vervangen door ‘2e, 10d,
10e’.
Artikel 2.1. Gezelschappen met hoofdzakelijk leden uit verdragslanden, Aruba, Curaçao,
Sint Maarten of de BES eilanden
-
1 Aan het in artikel 5b, eerste lid, onder 2°, van de wet bedoelde aannemelijk maken wordt voldaan, indien degene met wie het gezelschap het
optreden in Nederland of de sportbeoefening in Nederland is overeengekomen of degene
van wie het gezelschap de gage ontvangt:
-
a. voor aanvang van het optreden of de sportbeoefening aan de hand van een document –
waarvan hij een afschrift voor controle beschikbaar houdt – als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht, van ten minste het merendeel van de leden heeft vastgesteld dat zij inwoner zijn
van dan wel gevestigd zijn in een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag
ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, Aruba, Curaçao, Sint Maarten
of de BES eilanden;
-
b. beschikt over de volgende documenten:
-
1°. een afschrift van een document als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder 1° tot en met 3°, van de Wet op de identificatieplicht dat betrekking heeft op de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap;
-
2°. een schriftelijke verklaring van de leider of vertegenwoordiger van het gezelschap
dat het gezelschap hoofdzakelijk bestaat uit leden die inwoner zijn van of gevestigd
zijn in een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van dubbele
belasting heeft gesloten, Aruba, Curaçao, Sint Maarten of de BES eilanden;
-
3°. een schriftelijke overeenkomst betreffende het optreden in Nederland of de sportbeoefening
in Nederland, of een afschrift van die overeenkomst, waarin het gezelschap als vestigingsland
vermeldt een land waarmee de Staat der Nederlanden een verdrag ter voorkoming van
dubbele belasting heeft gesloten, Aruba, Curaçao, Sint Maarten of de BES eilanden,
en
-
4°. een afschrift van een bank- of girorekening waaruit blijkt dat de gage van het gezelschap
is overgemaakt naar een rekeninghouder die woont of is gevestigd in het in onderdeel
c bedoelde vestigingsland.
-
2 Het eerste lid is niet van toepassing indien aan degene met wie het gezelschap het
optreden in Nederland of de sportbeoefening in Nederland is overeengekomen of aan
degene van wie het gezelschap de gage ontvangt, onjuiste verklaringen, documenten
of gegevens zijn verstrekt en deze dit weet of redelijkerwijs had moeten weten.
Artikel 2.2. Uitzondering op fictieve dienstbetrekking sekswerkers
Terugwerkende kracht
Voor
dit
artikel is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie
opmerking onder de tekst voor nadere informatie.
Terugwerkende kracht
Stcrt. 2021, 48636, datum inwerkingtreding 01-01-2022, bevat een wijziging met terugwerkende
kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 25-05-2018.
1 De arbeidsverhouding van degene die als sekswerker persoonlijk arbeid verricht, wordt
niet als dienstbetrekking beschouwd, indien aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
-
a. met betrekking tot de arbeidsverhouding van de sekswerker wordt voldaan aan de in
het tweede lid bedoelde voorwaarden;
-
b. met betrekking tot de inkomsten van de sekswerker wordt voldaan aan de in het derde
lid bedoelde voorwaarden;
-
c. de exploitant leeft de bepalingen van de Algemene verordening gegevensbescherming
alsmede artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen na;
-
d. artikel 2g van het besluit wordt toegepast;
-
e. de exploitant verstrekt het voorlichtingsmateriaal van de Belastingdienst over de
arbeidsverhouding van degene die als sekswerker persoonlijk arbeid verricht, aan de
sekswerker;
-
f. de exploitant heeft met de sekswerker een schriftelijke overeenkomst gesloten waarin
wordt verklaard dat aan de onderdelen a tot en met e zal worden voldaan;
-
g. de exploitant voldoet met betrekking tot al zijn arbeidsverhoudingen met degenen die
als sekswerker persoonlijk arbeid verrichten, aan de onderdelen a tot en met f;
-
h. de exploitant draagt, binnen de geldende betalingstermijnen, de verschuldigde loonbelasting,
premie volksverzekeringen, omzetbelasting en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet
af en leeft hoofdstuk 7 na;
-
i. de administratie van de exploitant is duidelijk en inzichtelijk en de exploitant voldoet
aan artikel 52 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen;
-
j. de exploitant heeft een vergunning voor het bedrijfsmatig geven van gelegenheid tot
het verrichten van seksuele handelingen met of voor een derde tegen betaling indien
dat vereist is op grond van de daarvoor geldende regels;
-
k. de exploitant is met de Belastingdienst schriftelijk overeengekomen dat hij zal voldoen
aan de voorwaarden in dit lid.
Artikel 2.3. Niet-inhoudingsplichtigen
Artikel 2.4. Aangewezen inhoudingsplichtige bij de hulp van een thuiswerker
In afwijking van de artikelen 6 en 7 van de wet wordt ten aanzien van de hulp van de thuiswerker die doorgaans voor een opdrachtgever
arbeid verricht, de opdrachtgever van die thuiswerker als inhoudingsplichtige aangewezen.
Artikel 2.5. Aangewezen inhoudingsplichtige bij een artiest of een beroepssporter
-
1 In afwijking van artikel 8a, eerste en tweede lid, van de wet wordt, voor zover de voor het optreden van een artiest of de sportbeoefening van
een beroepssporter overeengekomen gage, bedoeld in artikel 35, tweede lid, van de wet, wordt verstrekt aan degene die in het bezit is van een inhoudingsplichtigenverklaring,
als inhoudingsplichtige aangewezen: degene aan wie die verklaring is afgegeven.
-
6 Degene aan wie de inhoudingsplichtigenverklaring is afgegeven, bewaart het origineel
van deze verklaring bij zijn loonadministratie en verstrekt een kopie van deze verklaring
aan degene die op grond van artikel 8a, eerste en tweede lid, van de wet inhoudingsplichtige zou zijn, ter bewaring bij diens loonadministratie.
Artikel 2.6. Bij overeenkomst aangewezen inhoudingsplichtige bij een beroepssporter
Indien artikel 2.5 niet van toepassing is en met de Minister is overeengekomen dat de belasting zal
worden ingehouden door een ander dan degene met wie de sportbeoefening is overeengekomen
ten aanzien van de beroepssporter, wordt in afwijking van artikel 8a, eerste en tweede lid, van de wet als inhoudingsplichtige aangewezen: degene die op grond van de overeenkomst de inhouding
overneemt.
Artikel 3.0. Bepaling overschrijden de-minimisplafond bij aandelenopties
-
2 De Minister van Economische Zaken en Klimaat meldt aan de inhoudingsplichtige die
de de-minimisverklaring, bedoeld in het eerste lid, heeft ingediend, of uitgaande
van de door de inhoudingsplichtige aangeleverde gegevens en van de berekening, bedoeld
in artikel 10a, tiende lid, van de wet, als gevolg van de in artikel 10a, negende lid, van de wet opgenomen afwijking van
artikel 10a, eerste lid, van de wet, voor de onderneming, bedoeld in artikel 10a,
negende lid, van de wet, het de-minimisplafond, bedoeld in artikel 10a, tiende lid,
van de wet, wordt overschreden.
-
3
Artikel 10a, negende lid, van de wet wordt door de inhoudingsplichtige pas toegepast nadat uit de melding, bedoeld in
het tweede lid, blijkt dat, uitgaande van de berekening, bedoeld in artikel 10a, tiende
lid, van de wet, de in artikel 10a, negende lid, van de wet opgenomen afwijking van
artikel 10a, eerste lid, van de wet voor de inhoudingsplichtige, bedoeld in artikel
10a, negende lid, van de wet, niet tot gevolg heeft dat het de-minimisplafond, bedoeld
in artikel 10a, tiende lid, van de wet, wordt overschreden.
-
4 Indien de inhoudingsplichtige behoort tot een sector waarop Verordening (EU) nr. 1408/2013
van de Commissie van 18 december 2013 inzake de toepassing van de artikelen 107 en
108 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie op de-minimissteun
in de landbouwsector (PbEU 2013, L 352) of Verordening (EU) nr. 717/2014 van de Commissie
van 27 juni 2014 inzake de toepassing van de artikelen 107 en 108 van het Verdrag
betreffende de werking van de Europese Unie op de-minimissteun in de visserij- en
aquacultuursector (PbEU 2014, L 190) van toepassing is, is artikel 10a, negende lid, van de wet slechts van toepassing indien, uitgaande van de overeenkomstige toepassing van de
berekening, bedoeld in artikel 10a, tiende lid, van de wet, de in artikel 10a, negende
lid, van de wet opgenomen afwijking van artikel 10a, eerste lid, van de wet voor de
onderneming, bedoeld in de van toepassing zijnde verordening, niet tot gevolg heeft
dat het de-minimisplafond, bedoeld in die verordening, wordt overschreden.
Artikel 3.2. Niet tot het loon behorende aanspraken
[Vervallen per 01-01-2012]
Artikel 3.3. Geclausuleerd verlof
Voor de toepassing van artikel 11, eerste lid, onderdeel r, onder 2°, van de wet wordt als geclausuleerd verlof aangewezen: verlof dat voor specifieke doeleinden
wordt toegekend, zoals buitengewoon verlof, zwangerschapsverlof, bevallingsverlof,
kraamverlof, ouderschapsverlof, adoptieverlof, verlof in verband met pleegzorg, calamiteiten-
en ander kort verzuimverlof, kort- en langdurend zorgverlof, educatief verlof, politiek
verlof en palliatief verlof.
Artikel 3.3a. Niet tot het loon behorende aanspraken
Tot het loon behoren niet:
-
a. aanspraken op een eenmalige uitkering bij het beëindigen van de dienstbetrekking anders
dan vanwege arbeidsongeschiktheid of overlijden van de werknemer, vervroegd uittreden
of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd;
-
b. aanspraken op een eenmalige uitkering bij het beëindigen van de dienstbetrekking wegens
arbeidsongeschiktheid of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, indien
deze uitkering driemaal het loon van een maand niet overtreft;
-
c. aanspraken op uitkeringen en verstrekkingen in door de Minister aan te wijzen gevallen.
Artikel 3.4. Minimale periode uitkeringstermijnen bij stamrechtspaarrekening en stamrechtbeleggingsrecht
[Vervallen per 01-01-2014]
Artikel 3.6. Fooien en dergelijke prestaties van derden
-
2 De werknemer die werkzaam is bij een onderneming waarin horeca-activiteiten worden
verricht en die van zijn werkgever niet ten minste het voor hem rechtens geldende
loon ontvangt, wordt geacht fooien en dergelijke prestaties van derden te genieten
tot een bedrag ter grootte van dat rechtens geldende loon verminderd met het rechtstreeks
van de werkgever ontvangen loon. Indien de werkgever in overeenstemming met de werknemer
het bedrag aan fooien en dergelijke prestaties van derden op een hoger bedrag schat,
wordt van dat geschatte bedrag uitgegaan.
Artikel 3.6a. Bepaling overschrijden de-minimisplafond bij gebruikelijkloonregeling
-
2 De Minister van Economische Zaken en Klimaat meldt aan de inhoudingsplichtige die
de de-minimisverklaring, bedoeld in het eerste lid, heeft ingediend of, uitgaande
van de door de inhoudingsplichtige aangeleverde gegevens en van de formule, bedoeld
in artikel 12a, vierde lid, van de wet, als gevolg van de in artikel 12a, derde lid, van de wet opgenomen afwijking van
artikel 12a, eerste lid, van de wet, voor de onderneming, bedoeld in artikel 12a,
vierde lid, van de wet, het de-minimisplafond, bedoeld in artikel 12a, vierde lid,
van de wet, wordt overschreden.
-
3
Artikel 12a, derde lid, van de wet wordt door de inhoudingsplichtige, bedoeld in het eerste lid, pas toegepast nadat
uit de melding, bedoeld in het tweede lid, blijkt dat, uitgaande van de formule, bedoeld
in artikel 12a, vierde lid, van de wet, de in artikel 12a, derde lid, van de wet opgenomen
afwijking van artikel 12a, eerste lid, van de wet voor de onderneming, bedoeld in
artikel 12a, vierde lid, van de wet, niet tot gevolg heeft dat het de-minimisplafond,
bedoeld in artikel 12a, vierde lid, van de wet, wordt overschreden.
-
4 Indien de inhoudingsplichtige behoort tot een sector waarop Verordening (EU) nr. 1408/2013
van de Commissie van 18 december 2013 inzake de toepassing van de artikelen 107 en
108 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie op de-minimissteun
in de landbouwsector (PbEU 2013, L 352) of Verordening (EU) nr. 717/2014 van de Commissie
van 27 juni 2014 inzake de toepassing van de artikelen 107 en 108 van het Verdrag
betreffende de werking van de Europese Unie op de-minimissteun in de visserij- en
aquacultuursector (PbEU 2014, L 190) van toepassing is, is artikel 12a, derde lid, van de wet slechts van toepassing indien, uitgaande van de overeenkomstige toepassing van de
formule, bedoeld in artikel 12, vierde lid, van de wet, de in artikel 12a, derde lid, van de wet opgenomen afwijking van artikel 12a, eerste
lid, van de wet voor de onderneming, bedoeld in de van toepassing zijnde verordening,
niet tot gevolg heeft dat het de-minimisplafond, bedoeld in die verordening, wordt
overschreden.
Artikel 3.7. Bepaling waarde voorzieningen op de werkplek (waarde nihil)
-
1 De waarde van de volgende voorzieningen, in redelijkheid, wordt gesteld op nihil,
ingeval deze geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt of verbruikt worden:
-
a. voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te gebruiken of verbruiken;
-
b. ter beschikking gestelde kleding die:
-
1°. uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om tijdens de vervulling van de dienstbetrekking
te worden gedragen;
-
2°. per kledingstuk is voorzien van een of meer duidelijk zichtbare, aan de inhoudingsplichtige
gebonden beeldmerken met een oppervlakte van tezamen ten minste 70cm², of
-
3°. achterblijft op de werkplek;
-
c. consumpties die geen deel uitmaken van een maaltijd;
-
d. huisvesting en inwoning, met inbegrip van – indien mede verstrekt – het genot van
energie, water en bewassing, ter vervulling van de dienstbetrekking, indien de werknemer
niet op de werkplek woont en zich redelijkerwijs niet aan deze voorziening kan onttrekken.
-
2 In afwijking in zoverre van artikel 1.2, eerste lid, onderdeel f, worden voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel a, met betrekking tot personeelsfestiviteiten
met een gezamenlijk karakter onder werkplek verstaan alle werkplekken van werknemers
van de inhoudingsplichtige of een met de inhoudingsplichtige in concernverband opererende
inhoudingsplichtige als bedoeld in artikel 32 van de wet.
Artikel 3.8. Bepaling waarde voorzieningen op de werkplek (lager dan waarde in het
economische verkeer of factuurwaarde)
Terugwerkende kracht
Voor
dit
artikel is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie
opmerking onder de tekst voor nadere informatie.
De waarde van de volgende voorzieningen die op de werkplek gebruikt of verbruikt worden,
wordt gesteld op de daarbij vermelde bedragen:
Terugwerkende kracht
Stcrt. 2020, 64029, datum inwerkingtreding 01-01-2021, bevat een wijziging met terugwerkende
kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2018.
In onderdeel c worden ‘Wet kinderopvangen kwaliteitseisen peuterspeelzalen’ en ‘Wet
kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen’ vervangen door ‘Wet kinderopvang’.
Artikel 3.9. Bepaling waarde privégebruik van openbaar vervoerkaart en voordeelurenkaart
De waarde van het genot van een in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking
gestelde openbaarvervoerkaart of voordeelurenkaart, bedoeld in artikel 13, derde lid, onderdeel b, van de wet, wordt, indien aannemelijk is dat deze kaart mede dient voor zakelijke reizen, waaronder
woon-werkverkeer, gesteld op nihil.
Artikel 3.10. Bepaling waarde rentevoordeel personeelsleningen
[Vervallen per 13-01-2016]
Artikel 3.11. Bepaling waarde genot van de dienstwoning
-
1 De waarde van het genot van een ter beschikking gestelde woning waarvan het gebruik
voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking is vereist, wordt gesteld op
de waarde in het economische verkeer van dat genot met een maximum van 18% van het
voor de werknemer op jaarbasis geldende loon bij een overeengekomen arbeidsduur van
36 uur per kalenderweek.
Artikel 3.12. Bepaling waarde aanspraken, waaronder aanspraken op ziektekostenregelingen
-
1 De waarde van een aanspraak om na verloop van tijd of onder een voorwaarde een of
meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen, wordt gesteld op de bedragen die
bij een derde worden gestort of, voor zover geen stortingen worden verricht, zouden
moeten worden gestort teneinde de aanspraak te dekken.
-
2 In afwijking in zoverre van het eerste lid wordt per kalenderjaar de waarde van een
aanspraak ingevolge een ziektekostenregeling ten behoeve van ten minste 25 werknemers
of gewezen werknemers die gedurende het gehele voorafgaande kalenderjaar heeft bestaan,
voor zover geen stortingen bij derden worden verricht, gesteld op het bedrag van de
gemiddelde uitkering. De gemiddelde uitkering is het rekenkundige gemiddelde van de
jaargemiddelden van de afgelopen vijf kalenderjaren. Het jaargemiddelde is het gezamenlijke
bedrag van de ter zake door of namens de inhoudingsplichtige gedane uitkeringen en
verstrekkingen naar de waarde in het economische verkeer, gedeeld door het aantal
personen dat in het desbetreffende jaar gedurende ten minste zes maanden gerechtigd
is geweest. Indien zulks tot een lagere gemiddelde uitkering leidt, worden het hoogste
en het laagste jaargemiddelde buiten beschouwing gelaten en is de gemiddelde uitkering
het rekenkundige gemiddelde van de jaargemiddelden van de andere drie kalenderjaren.
-
3 Indien de in het tweede lid bedoelde regeling minder dan vijf gehele kalenderjaren
heeft bestaan, is dat lid van overeenkomstige toepassing op het mindere aantal gehele
kalenderjaren, met dien verstande dat bij een bestaansduur van de regeling van een
of twee gehele kalenderjaren de laatste volzin van dat lid niet van toepassing is.
-
4 De waarde van een aanspraak ingevolge een wettelijke Belgische ziektekostenverzekering
bedraagt maximaal het gezamenlijke bedrag van de voor dat jaar geldende standaardpremie,
bedoeld in artikel 4 van de Wet op de zorgtoeslag, welke standaardpremie tweemaal in aanmerking wordt genomen ingeval sprake is van
een op grond van Verordening (EG) nr. 883/2004 van het Europees Parlement en de Raad
van 29 april 2004 betreffende de coördinatie van de socialezekerheidsstelsels (PbEU
2004, L 166) meeverzekerde echtgenoot als bedoeld in die verordening, en het voor
dat jaar geldende maximumbedrag van de inkomensafhankelijke bijdrage volgens hoofdstuk 5 van de Zorgverzekeringswet.
Artikel 3.13. Privégebruik auto; rittenregistratie, loontijdvakken en verklaring geen
privégebruik
-
2 Indien in een loontijdvak de vergoeding die de werknemer voor het gebruik voor privédoeleinden
verschuldigd is, uitgaat boven het voor dat loontijdvak op grond van artikel 13bis, eerste en tweede lid, van de wet berekende voordeel, wordt in dat loontijdvak een negatief bedrag ter grootte van
het verschil tussen het berekende voordeel en de verschuldigde vergoeding als voordeel
in aanmerking genomen, voor zover op kalenderjaarbasis het berekende voordeel ten
minste gelijk is aan de vergoeding voor het gebruik voor privédoeleinden.
Artikel 6.1. Afwijkend loontijdvak bij een werknemer die doorgaans op minder dan vijf
dagen werkzaam is
Ten aanzien van de werknemer die doorgaans op minder dan vijf dagen per week werkzaam
is, wordt in afwijking in zoverre van artikel 25, eerste lid, van de wet, als loontijdvak aangemerkt:
-
a. indien het loon per week wordt uitbetaald: de week;
-
b. indien het loon per vier weken wordt uitbetaald: het tijdvak van vier weken;
-
c. indien het loon per maand wordt uitbetaald: de maand.
Artikel 6.2. Afwijkend loontijdvak bij een werknemer met vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen
of daarmee overeenkomende aanspraken
-
1 Ten aanzien van de werknemer wiens loon mede omvat de waarde van regelmatig bij de
betaling van het loon verstrekte vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of van daarmee
overeenkomende aanspraken, wordt in afwijking in zoverre van artikel 25, eerste lid, van de wet, als loontijdvak aangemerkt:
-
a. ingeval op jaarbasis aanspraken worden verleend voor 20 of meer vakantiedagen: een
door vermenigvuldiging met de factor 260/230 verlengd loontijdvak;
-
b ingeval op jaarbasis aanspraken worden verleend voor 19 of minder vakantiedagen: een
door vermenigvuldiging met de factor 260/245 verlengd loontijdvak.
Artikel 6.3. Afwijkend loontijdvak bij sommige studenten en scholieren
-
1 Ten aanzien van de loon uit tegenwoordige dienstbetrekking genietende werknemer die
met betrekking tot een kalenderkwartaal als student of scholier wordt aangemerkt en
die schriftelijk, gedagtekend en ondertekend te kennen heeft gegeven dat te zijnen
aanzien het kwartaal als loontijdvak wordt aangemerkt, kan, in afwijking in zoverre
van artikel 25, eerste lid, van de wet, voor loonbetalingen waarvan het inhoudingstijdstip in dat kwartaal is gelegen, dat
kwartaal als loontijdvak worden aangemerkt.
-
4 Indien in het kwartaal meer dan eens loon wordt verstrekt, wordt de op een inhoudingstijdstip
verschuldigde belasting bepaald op de belasting die is verschuldigd over het in dat
kwartaal in totaal verstrekte loon, verminderd met de reeds ingehouden belasting.
Artikel 6.4. Toepassing tabel bijzondere beloningen bij wisseling van werkgever binnen
een samenhangende groep inhoudingsplichtigen
Ingeval de inhoudingsplichtige van de werknemer en de zonder onderbreking voorafgaande
inhoudingsplichtige van de werknemer behoren tot een samenhangende groep inhoudingsplichtigen
in de zin van artikel 27e van de wet, wordt de werknemer voor de toepassing van artikel 26, derde lid, van de wet geacht het van deze inhoudingsplichtigen genoten loon van één inhoudingsplichtige
te hebben genoten.
Hoofdstuk 8. Heffing van de inhoudingsplichtige (hoofdstuk V van de wet)
Artikel 8.1. Uitkeringen van publiekrechtelijke aard
Als uitkeringen van publiekrechtelijke aard die buiten aanmerking worden gelaten in
het kader van de heffing van andere belastingen of in het kader van andere wettelijke
regelingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel c, van de wet worden aangewezen:
-
a. uitkeringen ingevolge de Uitkeringswet tegemoetkoming twee tot vijfjarige diensttijd veteranen;
-
b. tegemoetkomingen ingevolge artikel 63a van de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen,
artikel 65l van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering, artikel 67i van de
Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen en artikel 3:75 van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening
jonggehandicapten;
-
c. uitkeringen verstrekt door de Conterganstiftung für behinderte Menschen;
-
d. uitkeringen op grond van de Uitkeringsregeling Backpay;
-
e. uitkeringen aan bij of krachtens artikel 78f van de Participatiewet verleende bijstand aan zelfstandigen die eerst in de vorm van een renteloze geldlening
is verstrekt en daarna is omgezet in een bedrag om niet;
-
f. uitkeringen op grond van de Gesetz zur Zahlbarmachung von Renten aus Beschäftigungen
in einem Ghetto;
-
g. uitkeringen op grond van de Bundesgesetz zur Entschädigung für auf dem Gebiet des
ehemaligen Deutschen Reiches lebende Opfer der NS-Verfolgung;
-
h. uitkeringen uit het Härtefonds für rassisch Verfolgte nicht jüdischen Glaubens.
Artikel 8.2a. Uitvoering looncriterium 30%-regeling
Ingeval het loon, bedoeld in artikel 10eb, eerste en tweede lid, van het besluit, van een werknemer als gevolg van het opnemen van ouderschapsverlof of zwangerschapsverlof
in een tijdvak op jaarbasis lager is dan het bedrag, genoemd in artikel 10eb, eerste
lid, onderscheidenlijk tweede lid, van het besluit, wordt in dat loontijdvak bij de
toepassing van dat artikel ten aanzien van de werknemer uitgegaan van het loon, bedoeld
in dat artikel, dat de werknemer zou hebben genoten indien hij geen ouderschapsverlof
of zwangerschapsverlof zou hebben opgenomen.
Artikel 8.3. Aangewezen regio’s uitgezonden werknemers
-
1 Als regio als bedoeld in artikel 10e, tweede lid, onderdeel c, onder 4°, van het besluit worden aangewezen:
-
a. de landen in Azië (waaronder Hong Kong en het gedeelte van Turkije dat ten oosten
van de Bosporus is gelegen);
-
b. de landen in Afrika;
-
c. de landen in Latijns Amerika (waaronder Aruba, Curaçao, Sint Maarten en de BES eilanden);
-
d. de volgende landen in Europa: Albanië, Armenië, Azerbeidzjan, Belarus, Bosnië en Herzegovina,
Bulgarije, Estland, Georgië, Hongarije, Kosovo, Kroatië, Letland, Litouwen, Macedonië,
Moldavië, Montenegro, Oekraïne, Polen, Roemenië, Rusland, Servië, Slovenië, Slowakije
en Tsjechië.
Artikel 8.4. Verhuizing in het kader van de dienstbetrekking
-
1 Voor de toepassing van artikel 31a, tweede lid, onderdeel f, van de wet verhuist de werknemer in ieder geval in het kader van de dienstbetrekking ingeval
hij binnen twee jaar na de aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking of na overplaatsing
binnen de bestaande dienstbetrekking door de verhuizing de afstand tussen zijn woning
en de plaats van zijn dienstbetrekking met ten minste 60% verkleint terwijl tot die
verhuizing de afstand tussen zijn woning en de plaats van zijn dienstbetrekking ten
minste 25 kilometer bedroeg.
Artikel 8.4a. Gericht vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen van voorzieningen
op de werkplek
-
1 Tot de voorzieningen, bedoeld in artikel 31a, tweede lid, onderdeel h, van de wet, behoren, ingeval deze geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt of verbruikt
worden:
-
a. voorzieningen die rechtstreeks voortvloeien uit het arbeidsomstandighedenbeleid dat
de inhoudingsplichtige voert op grond van de Arbeidsomstandighedenwet;
-
b. hulpmiddelen die ook elders gebruikt kunnen worden en die geheel of nagenoeg geheel
zakelijk gebruikt worden.
Artikel 8.4b. Toepassing concernregeling
Terugwerkende kracht
Voor
dit
artikel is een wijziging met terugwerkende kracht gepubliceerd. Zie
opmerking onder de tekst voor nadere informatie.
-
2 Van verwevenheid in financieel, organisatorisch en economisch opzicht tussen inhoudingsplichtige
stichtingen als bedoeld in artikel 32, tweede lid, van de wet is sprake indien statutair is vastgelegd dat:
-
a. het bestuur van een van de stichtingen, bedoeld in de aanhef, de bestuursleden van
de andere stichtingen, bedoeld in de aanhef, benoemt of een bindende voordracht doet
voor de benoeming van die bestuursleden;
-
b. bij vereffening bij faillissement of opheffing van een stichting als bedoeld in de
aanhef het vermogen van die stichting wordt overgedragen aan een van de andere stichtingen,
bedoeld in de aanhef.
Terugwerkende kracht
Stcrt. 2019, 69810, datum inwerkingtreding 01-01-2020, bevat een wijziging met terugwerkende
kracht van dit artikel. Deze wijziging werkt terug tot en met 01-01-2019.
1 Iedere inhoudingsplichtige die ingevolge artikel 32, eerste lid, van de wet samen
met andere inhoudingsplichtigen als één inhoudingsplichtige wordt beschouwd legt in
zijn administratie vast:
-
a. het door hem verstrekte loon waarover in het kalenderjaar met toepassing van de artikelen
20a, 20b, 26 en 26b van de wet belasting is geheven;
-
b. het door hem verstrekte loon dat ingevolge artikel 31a, twaalfde lid, van de wet bij
de bepaling van het loon, bedoeld in artikel 31a, tweede lid, van de wet, buiten beschouwing
wordt gelaten;
-
c. de in het kalenderjaar ingevolge artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel
g, van de wet door hem aangewezen vergoedingen en verstrekkingen, met uitzondering
van de vergoedingen en verstrekkingen die ingevolge artikel 31a, tweede lid, van de
wet naast 1,2% van het loon, bedoeld in artikel 31a, tweede lid, van de wet, met inachtneming
van artikel 31a, twaalfde lid, van de wet, in mindering komen;
-
d. van de andere inhoudingsplichtigen, bedoeld in de aanhef, per inhoudingsplichtige:
-
1°. de naam en het voor de loonbelasting, premie voor de volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen
en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet geldende identificatienummer
(loonheffingennummer);
-
2°. het door die inhoudingsplichtige verstrekte loon waarover in het kalenderjaar met
toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b van de wet belasting is geheven;
-
3°. het door die inhoudingsplichtige verstrekte loon dat ingevolge artikel 31a, twaalfde
lid, van de wet bij de bepaling van het loon, bedoeld in artikel 31a, tweede lid,
van de wet, buiten beschouwing wordt gelaten;
-
4°. de in het kalenderjaar ingevolge artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel
g, van de wet door die inhoudingsplichtige aangewezen vergoedingen en verstrekkingen,
met uitzondering van de vergoedingen en verstrekkingen die ingevolge artikel 31a,
tweede lid, van de wet naast 1,2% van het loon, bedoeld in artikel 31a, tweede lid,
van de wet, met inachtneming van artikel 31a, twaalfde lid, van de wet, in mindering
komen;
-
e. de berekening van de gezamenlijk verschuldigde belasting, bedoeld in artikel 32, eerste
lid, van de wet, en, ingeval deze belasting meer bedraagt dan nihil, de naam en het
loonheffingennummer van de inhoudingsplichtige die deze belasting heeft aangegeven
en afgedragen.
Artikel 8.5. Verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers
Als eindheffingsbestanddelen als bedoeld in artikel 32ab, eerste lid, van de wet worden aangewezen:
-
a. voordelen uit spaarsystemen en goederen of diensten, in de promotionele sfeer;
-
b. verstrekkingen die tegelijkertijd en voor dezelfde gelegenheid aan de eigen werknemers
zijn verstrekt.
Artikel 8.6. Niet-drukkende uitkering, bijdrage of premie ingevolge een regeling voor
vervroegde uittreding
-
1 Voor de toepassing van artikel 32ba van de wet wordt een uitkering, een bijdrage of een premie eveneens beschouwd niet te drukken
op een inhoudingsplichtige voor zover de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat
hij ter zake op een later moment bedragen van werknemers gaat inhouden of van andere
inhoudingsplichtigen bijdragen of premies voldaan gaat krijgen.
-
2 Indien de in het eerste lid bedoelde inhouding of voldoening niet binnen een jaar
na het in artikel 32ba, tweede lid, van de wet bedoelde tijdstip heeft plaatsgevonden, wordt de uitkering, de bijdrage of de premie
op dat moment geacht op de inhoudingsplichtige te drukken.
Artikel 8.7. Geen regeling voor vervroegde uittreding
-
1 Een regeling ingevolge welke de jaarlijkse arbeidsduur ten opzichte van de jaarlijkse
arbeidsduur in het voorafgaande kalenderjaar met ten hoogste 50% wordt verminderd,
wordt niet aangemerkt als een regeling voor vervroegde uittreding in de zin van artikel 32ba van de wet. De eerste volzin is niet van toepassing indien:
-
a. de arbeidsduur meer dan 50% lager is dan de arbeidsduur in het laatste kalenderjaar
voorafgaand aan het begin van de periode die aanvangt 10 jaar direct voorafgaande
aan de in de pensioenregeling vastgestelde ingangsdatum, of
-
b. anders dan als gevolg van ziekte, arbeidsongeschiktheid of jaarlijks vakantieverlof,
per week minder dan 50% van de arbeidsduur per week zoals die gold in het laatste
kalenderjaar, bedoeld in onderdeel a, feitelijk pleegt te worden gewerkt.
Artikel 9.1. Door tussenkomst van de inhoudingsplichtige uitbetaalde uitkeringen ingevolge
de sociale verzekeringswetten
Degene tot wie een werknemer in dienstbetrekking staat – of, indien krachtens artikel 8 van de wet een ander als inhoudingsplichtige is aangewezen, die ander – wordt geacht de uitkeringen
ingevolge de sociale verzekeringswetten te verstrekken die door zijn tussenkomst worden
uitbetaald.
Artikel 9.2. Berekening van de belasting bij aanvullingen op uitkeringen ingevolge
de sociale verzekeringswetten
Degene tot wie een werknemer in dienstbetrekking staat – of, indien krachtens artikel 8 van de wet een ander als inhoudingsplichtige is aangewezen, die ander – berekent de belasting
over de door hem verstrekte aanvullingen op uitkeringen ingevolge de sociale verzekeringwetten
over het gezamenlijk bedrag en brengt op de aldus berekende belasting in mindering
de op de uitkeringen ingehouden belasting.
Artikel 9.3. Meerdere gevallen van loon uit vroegere dienstbetrekking
Een inhoudingsplichtige die aan een of meer werknemers loon uit een vroegere dienstbetrekking
– niet zijnde uitkeringen ingevolge de Participatiewet – verstrekt, wordt ook geacht te verstrekken:
Artikel 9.4. Samenvoeging van loon
-
1 Een inhoudingsplichtige wordt in de gevallen, bedoeld in de artikelen 9.1 en 9.3, alsmede indien hij loon uit meer dan een vroegere dienstbetrekking verstrekt, geacht
het totale bedrag aan loon te verstrekken uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking.
Artikel 9.5. Loon over een ander tijdvak dan het regelmatig wederkerende loon
-
1 Indien een inhoudingsplichtige aan de werknemer loon verstrekt over een ander tijdvak
dan dat waarover hij het regelmatig wederkerende loon verstrekt, wordt naar het loon
over dat andere tijdvak verschuldigde belasting, ter keuze van de inhoudingsplichtige,
berekend hetzij door toepassing van de tabel voor bijzondere beloningen, hetzij volgens
het tweede en het derde lid.
-
3 Voor de toepassing van het tweede lid, onderdelen a en b, wordt als loontijdvak aangemerkt
een tijdvak dat even groot is als de gezamenlijke met het andere tijdvak geheel of
gedeeltelijk samenvallende tijdvakken van het regelmatig wederkerende loon.
-
5 Ingeval een inhoudingsplichtige loon uit meer dan een vroegere dienstbetrekking verstrekt
of geacht wordt te verstrekken, wordt de belasting naar het loon over het andere tijdvak
– indien dit, afgezien van het vierde lid, regelmatig wederkerend loon is – steeds
berekend volgens het tweede en het derde lid.
Artikel 9.6. Informatieplicht bij loon van derde
Ingeval de in te houden belasting mede afhankelijk is van loon dat is verstrekt of
geacht wordt te zijn verstrekt door een derde, of van loon van een derde dat door
de inhoudingsplichtige geacht wordt te zijn verstrekt, deelt die derde de van belang
zijnde gegevens alsmede het burgerservicenummer van de werknemer, schriftelijk mede
aan de inhoudingsplichtige.
Artikel 9.7. Nettoloon, gevolgd door periodieke afrekening
-
2 De inhoudingsplichtige rekent bij de laatste loonverstrekking in een tijdvak van ten
hoogste drie maanden met de werknemer de belasting af die is verschuldigd ter zake
van het in dat tijdvak aan de werknemer toekomende loon waarop de instemming betrekking
heeft, met dien verstande dat bij de laatste loonverstrekking in een kalenderjaar
steeds afrekening plaatsvindt. Daarbij wordt de verschuldigde belasting bepaald als
ware het loon verstrekt op het tijdstip waarop de afrekening plaatsvindt en over het
tijdvak waarop de afrekening betrekking heeft.
Artikel 9.8. Rentevoordeel personeelsleningen
Een inhoudingsplichtige kan met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen ter
zake of in de vorm van een rentevoordeel als bedoeld in artikel 31, vierde lid, onderdeel h, van de wet tot het laatste loontijdvak van het kalenderjaar volstaan met het per loontijdvak
in aanmerking nemen van een in redelijkheid geschat bedrag, gevolgd door afrekening
in het laatste loontijdvak van het kalenderjaar. Daarbij wordt de verschuldigde belasting
bepaald als ware het als gevolg van de afrekening in het laatste loontijdvak van het
kalenderjaar in aanmerking te nemen bedrag verstrekt op het tijdstip waarop de afrekening
plaatsvindt en over het tijdvak waarop de afrekening betrekking heeft. Ingeval de
vergoedingen en verstrekkingen, bedoeld in de eerste volzin, zijn geëindigd in de
loop van het kalenderjaar wordt in de eerste en tweede volzin voor het laatste loontijdvak
van het kalenderjaar gelezen: het tijdvak waarin de vergoedingen en verstrekkingen,
bedoeld in de eerste volzin, zijn geëindigd.
Hoofdstuk 12. Overgangs- en slotbepalingen
Artikel 12.1. Overgangsregeling loonbelastingverklaring
-
2 Ten aanzien van de werknemer die op 31 december 2000 overeenkomstig de loonbelastingverklaring
was ingedeeld in tariefgroep 1, 2, 3, 4 of 5, wordt de belasting ingehouden met toepassing
van de heffingskorting.
-
4 De laatstelijk van de werknemer terugontvangen loonbelastingverklaring, bedoeld in
artikel 29, vierde lid, van de wet, zoals dat op 31 december 2006 luidde, wordt voor de toepassing van de heffingskorting
aangemerkt als een verzoek als bedoeld in artikel 23, eerste lid, van de wet onderscheidenlijk de intrekking van een dergelijk verzoek.
Artikel 12.2. Overgangsregeling niet-drukkende uitkering, bijdrage of premie ingevolge
een regeling voor vervroegde uittreding
-
1 Voor de toepassing van artikel 32ba, derde lid, van de wet, blijven bedragen die de inhoudingsplichtige van werknemers heeft ingehouden buiten
aanmerking, voor zover deze bedragen ingevolge de op het moment van inhouding ter
zake van deze inhouding geldende tekst van artikel 11 van de wet niet tot het loon behoren.
Artikel 12.2a. Overgangsregeling gedeeltelijk drukkende uitkering, bijdrage of premie
ingevolge een regeling voor vervroegde uittreding
-
1 Voor de toepassing van artikel 32ba, derde lid, van de wet, blijven bedragen die de inhoudingsplichtige van werknemers heeft ingehouden voor
de helft buiten aanmerking, voor zover deze bedragen ingevolge de op het moment van
inhouding ter zake van deze inhouding geldende tekst van artikel 11 van de wet voor de helft niet tot het loon behoren en voor zover blijkt dat deze bedragen met
het oog op de toepassing van artikel 32ba, derde lid, van de wet op een ongebruikelijk
tijdstip zijn ingehouden.
-
2 Voor de toepassing van artikel 32ba, derde lid, van de wet, blijven bijdragen en premies die de inhoudingsplichtige van andere inhoudingsplichtigen
voldaan heeft gekregen voor de helft buiten aanmerking, voor zover artikel 32ba, eerste
lid, van de wet bij die andere inhoudingsplichtigen naar een tarief van 26% van toepassing
is op deze bijdragen en premies en voor zover blijkt dat deze bijdragen en premies
met het oog op de toepassing van artikel 32ba, derde lid, van de wet op een ongebruikelijk
tijdstip zijn voldaan.
Artikel 12.3. Actuariële herrekening bij uitstel ingangsdatum
Voor de actuariële herrekening, bedoeld in de artikelen 38c en 38d van de wet, mag de in de regeling vastgestelde ingangsdatum worden vervangen door
1 januari 2006, indien de ingangsdatum in de regeling is vastgesteld op een eerdere
datum dan 1 januari 2006.
Artikel 12.3a. Marktrente oprenting aanspraken ingevolge een oudedagsverplichting
De marktrente, bedoeld in artikel 38p, eerste lid, van de wet, die vanaf 1 januari van een kalenderjaar gedurende dat kalenderjaar van toepassing
is, is het rekenkundig gemiddelde van de U-rendementen over de maanden van het voorafgaande
kalenderjaar zoals deze maandelijks zijn gepubliceerd door het Centrum voor Verzekeringstatistiek
van het Verbond van Verzekeraars. In 2019 is deze marktrente 0,269%.
Artikel 12.5. Verhoging maximale opbouw aanspraken ingevolge een levensloopregeling
[Vervallen per 01-01-2012]
Artikel 12.6. Toerekening van door afkoop pensioen ontstane aanspraken ingevolge een
levensloopregeling aan andere inhoudingsplichtige
[Vervallen per 01-01-2012]
Artikel 12.7. Toepassing keuzeregime
[Vervallen per 01-01-2015]
Artikel 12.7a. Overgangsregeling saldering reiskosten
[Vervallen per 01-01-2016]
Artikel 12.7b. Uitvoering looncriterium 30%-regeling bij toepassing overgangsregeling
werkkostenregeling
[Vervallen per 01-01-2015]
Artikel 12.9. Inwerkingtreding
Deze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2011.
Artikel 12.10. Citeertitel