Protocol
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Bij de ondertekening van het Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking
tot belastingen naar het inkomen en het voorkomen van het ontduiken en ontwijken van
belastingen, heden gesloten tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek
Colombia, zijn de ondergetekenden overeengekomen dat de volgende bepalingen een integrerend
onderdeel van het Verdrag vormen.
I. Algemeen
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat beide verdragsluitende staten dit Verdrag interpreteren
in het licht van de Commentaren bij het OESO-modelverdrag inzake inkomen en vermogen
en het VN-modelverdrag inzake dubbele belasting tussen ontwikkelde landen en ontwikkelingslanden,
zoals die van tijd tot tijd luiden, met inachtneming van alle observaties of overige
posities die zij daarover tot uitdrukking hebben gebracht.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1. Niettegenstaande de bepalingen van artikel 1 en artikel 22 zijn de voordelen van de artikelen 10, 11, 12, 13, 20 en 21 en de bijbehorende artikelen van dit Protocol niet van toepassing op een persoon
die voor de toepassing van de Nederlandse vennootschapsbelasting een vrijgestelde
beleggingsinstelling is.
-
2. De bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten beslissen in onderlinge overeenstemming
in hoeverre een inwoner van een verdragsluitende staat die onder een bijzonder regime
valt geen aanspraak kan maken op de voordelen van dit Verdrag.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat indien de bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende
staten in onderlinge overeenstemming binnen de context van het Verdrag een oplossing
hebben bereikt voor gevallen waarin:
-
a. de toepassing van artikel 3, tweede lid, met betrekking tot de uitlegging van een in het Verdrag niet omschreven uitdrukking;
of
-
b. verschillen in kwalificatie (bijvoorbeeld van een inkomensbestanddeel of van een persoon)
zou of zouden leiden tot dubbele belasting of dubbele vrijstelling, deze oplossing,
na bekendmaking ervan door beide bevoegde autoriteiten, ook bindend is bij de toepassing
van de bepalingen van het Verdrag in andere, gelijksoortige gevallen. De bevoegde
autoriteiten van de verdragsluitende staten kunnen deze oplossing herzien op basis
van artikel 23, derde lid.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Onder verwijzing naar artikel 5, derde lid, onderdeel b, indien na het sluiten van dit Verdrag Nederland een verdrag sluit met een derde
staat waarin het verlenen van diensten voor een tijdvak of tijdvakken van 183 dagen
of minder (de drempel) geacht wordt een vaste inrichting te zijn, dan is dezelfde
drempel ook ingevolge dit Verdrag van toepassing vanaf de datum waarop het desbetreffende
verdrag tussen Nederland en de derde staat in werking treedt.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat rechten tot de exploratie en exploitatie van natuurlijke
rijkdommen worden beschouwd als onroerende zaken die zijn gelegen in de verdragsluitende
staat (met inbegrip van de zeebodem en de ondergrond daarvan) waarop deze rechten
van toepassing zijn en dat deze rechten geacht worden te behoren tot de activa van
een vaste inrichting in die staat. Voorts is het wel te verstaan dat de hiervoor genoemde
rechten ook omvatten rechten op belangen bij of voordelen uit vermogensbestanddelen
die voortvloeien uit die exploratie of exploitatie.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Met betrekking tot artikel 7, vijfde lid, is het wel te verstaan dat de bronbelasting op herverzekeringspremies verwijst naar
de bronbelasting van 1% op toegewezen herverzekeringspremies zoals bepaald in artikel
408 van het Colombiaanse Belastingwetboek of in enige regeling die dit wetboek vervangt.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat de bepalingen van artikel 8 tevens van toepassing zijn op inkomstenbelasting geheven op basis van bruto-ontvangsten
ter zake van vervoer van passagiers en vracht in internationaal verkeer.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1. De bepaling van artikel 10, tweede lid, onderdeel b, is niet van toepassing op dividenden betaald door of aan een persoon die voor de
toepassing van de Nederlandse vennootschapsbelasting een fiscale beleggingsinstelling
is.
-
2. De bepaling van artikel 10, tweede lid, onderdeel b, is tevens van toepassing op dividenden die geacht worden te zijn uitgekeerd door
een vaste inrichting in Colombia.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1. Indien aan de bron belasting is geheven die het belastingbedrag dat ingevolge de bepalingen
van de artikelen 10, 11 of 12 mag worden geheven te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf van het daarboven
uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit van de staat
die de belasting heeft geheven, binnen een tijdvak van twee jaar na afloop van het
kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
-
2. In het geval van Colombia, wanneer een inwoner van Nederland verplicht is in Colombia
een aangifte inkomstenbelasting in te dienen, wordt het tijdvak bedoeld in het eerste
lid van deze bepaling berekend vanaf het moment waarop de belastingaangifte over het
belastingjaar waarin de bronheffing die tot de teruggave leidde plaatsvond, uiterlijk
dient te worden ingediend.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat inkomen dat wordt ontvangen in verband met de (gedeeltelijke)
liquidatie van een lichaam dat inwoner is van Nederland, of een inkoop van eigen aandelen
door een lichaam dat inwoner is van Nederland, ingevolge dit Verdrag, door Nederland
wordt behandeld als inkomen uit aandelen en niet als vermogenswinsten.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat de volgende entiteiten, of de opvolgers daarvan, tevens
worden begrepen in artikel 11, derde lid, onderdeel b:
-
i. Atradius Dutch State Business NV;
-
ii. de Nederlandse Financierings-Maatschappij voor Ontwikkelingslanden (FMO);
-
iii. BANCO AGRARIO DE COLOMBIA
-
iv. FINDETER
-
v. BANCOLDEX
-
vi. FINAGRO
-
vii. FIDUPREVISORA
-
viii. FINANCIERA DE DESARROLLO NACIONAL
-
ix. FONDO NACIONAL DEL CAFÉ
-
x. FONDO NACIONAL DEL DESARROLLO
-
xi. elke andere instelling zoals van tijd tot tijd door de bevoegde autoriteiten van de
verdragsluitende staten overeengekomen.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
De bevoegde autoriteiten van de staten kunnen, zo nodig in strijd met hun onderscheiden
nationale wetgeving, ter zake van een overeengekomen regeling in het kader van een
procedure voor onderling overleg als bedoeld in artikel 23, tevens overeenkomen dat de staat, waarin ingevolge eerdergenoemde regeling sprake
is van een additionele belastingheffing, met betrekking tot deze additionele belastingheffing
geen verhogingen, toeslagen, interest en kosten zal opleggen, indien de andere staat,
waarin ingevolge de regeling sprake is van een overeenkomstige vermindering van belasting,
afziet van de betaling van interest verschuldigd met betrekking tot een dergelijke
vermindering van belasting.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1. De bepalingen van artikel 24 zijn dienovereenkomstig van toepassing op informatie die relevant is voor de tenuitvoerlegging
van inkomensgerelateerde voorschriften krachtens de Nederlandse wetgeving door de
Nederlandse belastingautoriteiten die belast zijn met de implementatie, administratie
of handhaving van deze inkomensgerelateerde voorschriften.
-
2. Alle informatie die uit hoofde van het eerste lid van dit artikel juncto artikel 24 van dit Verdrag wordt ontvangen, wordt uitsluitend gebruikt ten behoeve van de vaststelling
en heffing van de bijdragen en de vaststelling en toekenning van de voordelen uit
hoofde van de inkomensgerelateerde voorschriften bedoeld in het eerste lid van dit
artikel.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat een aanvullend onderdeel c van het derde lid van dit artikel,
dat luidt:
van toepassing is indien, na de ondertekening van dit Verdrag, Colombia met een derde
staat een verdrag onderhandelt en sluit dat een soortgelijke bepaling bevat. Dat aanvullende
onderdeel zal van toepassing zijn op dit Verdrag vanaf de datum dat het verdrag met
de derde staat in werking is getreden.