Het is wel te verstaan dat voor de toepassing van dit Verdrag een pensioenfonds dat
als zodanig erkend is in een Verdragsluitende Staat en waarvan het inkomen in het
algemeen is vrijgesteld van belasting in die Staat, wordt beschouwd als een inwoner
van die Staat. Als zulk een erkend pensioenfonds zal worden beschouwd, in het geval
van Vietnam, elk pensioenfonds dat volgens wettelijke bepalingen erkend is en onder
toezicht staat en in het geval van Nederland elk pensioenfonds dat volgens wettelijke
bepalingen erkend is en onder toezicht staat.
Het is wel te verstaan dat winstbelasting als bedoeld in artikel 2, derde lid, onderdeel a, de aardoliebelasting voor buitenlandse onderaannemers en de belasting voor buitenlandse
aannemers omvat.
Het is wel te verstaan dat de uitdrukking „Nederland" de exclusieve economische zone
omvat waarbinnen Nederland soevereine rechten mag uitoefenen in overeenstemming met
zijn nationale recht en het internationale recht, indien Nederland in zijn wetgeving
zulk een zone heeft aangemerkt of zal aanmerken en daarbinnen heffingsrechten uitoefent
of zal uitoefenen.
Een natuurlijke persoon die aan boord van een schip woont zonder een werkelijke woonplaats
in een Verdragsluitende Staat te hebben, wordt geacht inwoner te zijn van de Staat
waarin het schip zijn thuishaven heeft.
Het is wel te verstaan dat rechten tot exploratie en exploitatie van natuurlijke rijkdommen
worden beschouwd als onroerende zaken die zijn gelegen in de Verdragsluitende Staat
op wiens zeebodem en ondergrond daarvan deze rechten betrekking hebben, alsmede dat
deze rechten geacht worden te behoren tot de activa van een vaste inrichting in die
Staat. Voorts is het wel te verstaan dat de hiervoor genoemde rechten ook omvatten
rechten op belangen bij, of voordelen uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit
die exploratie of exploitatie.
-
1 Met betrekking tot artikel 7, eerste lid, kunnen voordelen behaald met de verkoop van goederen of koopwaar van dezelfde of
soortgelijke aard als die welke worden verkocht, of met andere bedrijfsactiviteiten
van dezelfde of soortgelijke aard als die welke worden verricht door middel van een
vaste inrichting, worden geacht toerekenbaar te zijn aan die vaste inrichting, indien
wordt aangetoond dat tot deze transactie is overgegaan ten einde in de Staat waarin
de vaste inrichting is gevestigd, belastingheffing te vermijden.
-
2 Met betrekking tot artikel 7, eerste en tweede lid, geldt dat, indien een onderneming van een Verdragsluitende Staat in de andere Verdragsluitende
Staat goederen of koopwaar verkoopt of een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar
gevestigde vaste inrichting, de voordelen van die vaste inrichting niet worden bepaald
op basis van het totale door de onderneming ontvangen bedrag, doch slechts op basis
van de vergoedingen die aan de werkelijke werkzaamheden van de vaste inrichting voor
die verkopen of die bedrijfsuitoefening zijn toe te rekenen. Met name bij overeenkomsten
betreffende het toezicht op, de levering, installatie of constructie van nijverheids-
en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting of gebouwen alsmede bij openbare
werken, worden, indien de onderneming een vaste inrichting heeft, de voordelen van
die vaste inrichting niet bepaald op basis van het totale bedrag van de overeenkomst,
maar slechts op basis van dat deel van de overeenkomst dat werkelijk wordt uitgevoerd
door de vaste inrichting in de Verdragsluitende Staat waarin de vaste inrichting is
gevestigd. De voordelen die betrekking hebben op dat deel van de overeenkomst dat
wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de onderneming, zijn slechts belastbaar
in de Verdragsluitende Staat waarvan de onderneming inwoner is.
Niettegenstaande de bepalingen van artikel 10, tweede lid, onderdeel b, zal, zolang een lichaam dat inwoner is van Nederland, op grond van de Wet op de
vennootschapsbelasting en toekomstige wijzigingen daarvan, niet aan de Nederlandse
vennootschapsbelasting wordt onderworpen ter zake van dividenden ontvangen van een
lichaam dat inwoner is van Vietnam, het percentage dat genoemd is in dat onderdeel
worden verlaagd tot 7 percent van het bruto-bedrag van de dividenden.
-
1 Niettegenstaande de bepalingen van artikel 11, tweede lid, wordt, zolang Nederland, op grond van de bepalingen van de Nederlandse belastingwetten
en toekomstige wijzigingen daarvan, geen bronbelasting heft op interest betaald aan
een inwoner van Vietnam, het percentage als bedoeld in dit lid worden verlaagd tot
7 percent van het bruto-bedrag van de interest.
-
2 Indien Vietnam na 1 juli 1993 een Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting ondertekent
met een Lid-Staat van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling,
dat voorziet in een lager tarief (daaronder begrepen een nultarief) voor interest,
dan geldt dit lagere tarief voor inwoners van Nederland.
-
1 Het is wel te verstaan dat de bepalingen van de artikelen 7 en 14 van toepassing zijn op diensten die zijn verricht door een inwoner van een Verdragsluitende
Staat in de andere Verdragsluitende Staat. Niettegenstaande de vorige volzin worden,
ingeval er geen sprake is van een vaste inrichting of een vast middelpunt, betalingen
voor technische diensten die zijn verricht door een inwoner van een Verdragsluitende
Staat in de andere Verdragsluitende Staat, geacht betalingen te zijn waarop de bepalingen
van artikel 12, tweede lid, onderdeel a, van toepassing zijn.
-
2 Indien Vietnam na 1 juli 1993 een Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting ondertekent
met een Lid-Staat van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling,
dat voorziet in een lager tarief (daaronder begrepen een nultarief) voor betalingen
voor technische diensten als bedoeld in het eerste lid, dan geldt dit lagere tarief
voor inwoners van Nederland.
Indien aan de bron belasting is geheven die het belastingbedrag dat ingevolge de bepalingen
van artikel 10, 11, 12 of 24, tweede lid, mag worden geheven te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf van het daarboven
uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit van de Staat
die de belasting heeft geheven, binnen een tijdvak van drie jaar na afloop van het
kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
Het is wel te verstaan dat, in geval van Nederland, de uitdrukking „lid van de raad
van beheer" in elk geval een bestuurder of commissaris omvat. Deze personen zijn als
zodanig benoemd door de algemene vergadering van aandeelhouders of door enig ander
bevoegd orgaan van het lichaam en zijn belast met de algemene leiding van het lichaam,
onderscheidenlijk met het toezicht daarop.
-
1 Zolang Vietnam aan investeerders vergunningen op grond van de Wet op buitenlandse
investeringen in Vietnam blijft verlenen, waarin de belastingheffing waaraan de investeerder
wordt onderworpen, is aangegeven, zal de heffing van die belasting niet in strijd
met de bepalingen van het tweede lid van dit artikel worden beschouwd.
-
2 Indien Vietnam na 1 juli 1993 een Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting ondertekent
met een Lid-Staat van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling,
dat een bepaling bevat die een behandeling regelt die in overeenstemming of vergelijkbaar
is met die als opgenomen is in artikel 24 van het Modelbelastingverdrag van voornoemde
organisatie, zoals gepubliceerd in 1992, dan zal die bepaling automatisch van toepassing
zijn op inwoners van de beide Verdragsluitende Staten; in dat geval zal het bovengenoemde
lid niet langer van toepassing zijn.
-
3 Niettegenstaande de bepalingen van artikel 24, tweede lid, wordt het in dat lid genoemde percentage verlaagd tot 7 percent van de winsten welke
zijn overgemaakt van de vaste inrichting naar het hoofdkantoor, zolang de overgemaakte
winsten in Nederland van belasting zijn vrijgesteld op grond van artikel 23, tweede lid, onderdeel b, van het Verdrag.
-
4 Indien Vietnam na 1 juli 1993 een Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting ondertekent
met een Lid-Staat van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling,
dat voorziet in een lager tarief voor winsten die zijn overgemaakt van de vaste inrichting
naar het hoofdkantoor (daaronder begrepen een nultarief), dan geldt dit lagere tarief
voor inwoners van Nederland.