De accountant rapporteert de uit zijn onderzoek geconstateerde onjuistheden aan de
zorgaanbieder, omdat de zorgaanbieder deze dient te corrigeren.
Alle fouten moeten in de nacalculatie-opgave door of namens het bestuur van de zorgaanbieder
worden gecorrigeerd op prestatieniveau en onzekerheden in de nacalculatie-opgave moeten
nader worden onderzocht.
Fouten
Van een fout in de nacalculatie-opgave is sprake wanneer gebleken is dat – een gedeelte
van – een post niet in overeenstemming is met de toetsingscriteria.
Fouten worden in absolute zin opgevat, saldering van fouten is daarom niet toegestaan.
Fouten zijn bijvoorbeeld:
-
a. de gedeclareerde zorg is niet of gedeeltelijk niet geleverd aan de cliënt;
-
b. voor de gedeclareerde zorg is geen geldig indicatiebesluit aanwezig terwijl dit wel
het geval zou moeten zijn;
-
c. de gedeclareerde zorg is niet binnen het indicatiebesluit geleverd (geldt voor modulaire
zorg);
-
d. het gedeclareerde tarief is hoger dan het door de NZa vastgestelde tarief of het tussen
partijen contractueel overeengekomen tarief.
Ad b: Het kan voorkomen dat de financiële realisatie een bedrag bevat waarvoor nog
geen indicatiebesluit(en) aanwezig is (zijn), maar waarvoor wel (een) indicatiebesluit(en)
is (zijn) aangevraagd. Dit bedrag dient door de zorgaanbieder in de toelichting bij
het ‘WLZ Formulier Nacalculatie 2016’ te worden vermeld. De accountant dient deze
toelichting te betrekken bij zijn controle. Voor de evaluatie van deze post moet een
nog te verkrijgen indicatie voor het jaar 2016 als onzekerheid worden aangemerkt.
Ad c: bij de vraag of de geleverde zorg aan een cliënt binnen het indicatiebesluit
is geleverd, kan bijvoorbeeld het gemiddelde aantal uren per week worden gemeten over
een periode van maximaal een kalenderjaar (geldt voor modulaire zorg).
Zorg geleverd boven de productieafspraak wordt in beginsel niet vergoed. Voor de vaststelling
van de juistheid van het bedrag ‘Totaal financieel gerealiseerde productie’ in de
nacalculatie-opgave 2016 is het niet van belang of de gerealiseerde productie de productieafspraak
overschrijdt. De totaal financieel gerealiseerde productie dient in de nacalculatie-opgave
2016 verantwoord te worden.
Incidentele/structurele fouten
Bij fouten in de nacalculatie-opgave kan onderscheid gemaakt worden in incidentele
en structurele fouten.
Van een incidentele (geïsoleerde) fout is sprake als het een toevallige fout betreft.
Kenmerkend voor incidentele fouten is dat in principe geen herhaling optreedt van
de geconstateerde fout. Hierbij neemt de accountant de bepaling van Standaard 530.13
in acht.
Bij incidentele fouten wordt op prestatieniveau onderzocht of deze fout eenmalig voorkomt
of op meerdere momenten in het jaar (totale controleperiode). Het totaalbedrag van
de fout op prestatieniveau wordt gecorrigeerd.
Van een structurele fout is sprake als de oorzaak van de fout is gelegen in (onderdelen
van) het systeem van uitvoering, waardoor fouten met een (zeker) herhalingskarakter
(kunnen) optreden.
Structurele fouten moeten niet alleen verder worden uitgezocht en in totaliteit worden
gecorrigeerd, ook het systeem van uitvoering waardoor de fouten zijn ontstaan dient
te worden geëvalueerd (opname in risicoanalyse, aanpassing systeem).
Onzekerheden in de controle/in de nacalculatie-opgave
Een onzekerheid in de controle/in de nacalculatie-opgave doet zich voor als gebleken
is dat onvoldoende (controle-)informatie beschikbaar is om een – gedeelte van een
– post als goed of fout aan te merken.
Zorgaanbieder
De zorgaanbieder dient alle geconstateerde incidentele en structurele fouten te corrigeren
in de nacalculatie-opgave. Dit geldt dus ook voor fouten die onder de tolerantie blijven.
Niet gecorrigeerde fouten op prestatieniveau dienen in de toelichting bij de nacalculatie-opgave
door de zorgaanbieder gekwantificeerd te zijn opgenomen. De accountant stelt vervolgens
vast of hierover in zijn controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van deze
aangelegenheid moet worden opgenomen.
Fouten en onzekerheden in de nacalculatie-opgave die de zorgaanbieder om een bepaalde
reden objectief niet kan oplossen, vermeldt de zorgaanbieder in de toelichting bij de nacalculatie-opgave met
vermelding van de objectieve verhindering om te kunnen corrigeren. Deze toelichting
wordt door de NZa betrokken bij de vaststelling van het budget aanvaardbare kosten.
Accountant
De accountant dient na te gaan of de zorgaanbieder de geconstateerde incidentele en
structurele fouten heeft gecorrigeerd en met de onzekerheden in de nacalculatie-opgave
is omgegaan zoals hierboven is vermeld.
De accountant neemt de niet gecorrigeerde fouten en onzekerheden mee in zijn oordeelsvorming
in de controleverklaring.