2.2.1. Balans
– Kortlopende schulden/vooruit ontvangen projectsubsidies
De accountant stelt vast dat een aan het eind van een jaar nog niet besteed deel van
een projectsubsidie op de balans is opgenomen als vooruit ontvangen subsidie, zoals
aangegeven in RJ 221 ‘onderhanden projecten in opdracht van derden’, met name 221.304.
Indien de accountant tekortkomingen constateert die het fonds niet herstelt, neemt
hij dit op in zijn rapport van bevindingen.
2.2.2. Exploitatierekening
Opbrengsten
– Indirecte opbrengsten
De accountant stelt vast dat het fonds een kostendekkende vergoeding in rekening brengt
in de situaties als bedoeld in artikel 2.19 van de Regeling op het specifiek cultuurbeleid .
Het is de verantwoordelijkheid van het bestuur van het fonds om kostendekkende afspraken
te maken. Van de accountant wordt geen marktonderzoek verlangd. De accountant beoordeelt
wel of het fonds toereikende procedures hanteert en een bestendige gedragslijn hanteert
om deze vergoedingen te berekenen.
Indien de accountant tekortkomingen constateert die het fonds niet herstelt, neemt
hij dit op in zijn rapport van bevindingen.
Lasten
– Activiteitenlasten
De accountant stelt vast dat de door het fonds verantwoorde subsidies rechtmatig zijn,
dat wil zeggen in overeenstemming met de door de minister goedgekeurde reglementen
en regelingen. De essentie is dat de subsidieontvangers van een fonds zich houden
aan deze reglementen en regelingen en dat het fonds die regels consequent toepast
bij het subsidiëren van de activiteiten van de subsidieontvanger. Ook stelt de accountant
vast dat het fonds in voorkomende gevallen het eigen sanctiebeleid ten uitvoer brengt,
indien de subsidieontvanger zich niet houdt aan de gestelde voorwaarden. De controle
van de accountant bevat op dit onderdeel van de financiële verantwoording van een
fonds minimaal de volgende toetspunten:
-
• De rechtmatigheid van de subsidieaanvraag
-
• De rechtmatigheid van de aangegane subsidieverplichting
-
• De rechtmatigheid van de betaalde en verrekende subsidievoorschotten
-
• De rechtmatigheid van de subsidievaststelling
-
• De rechtmatigheid van de teruggevorderde subsidievoorschotten (lager vastgestelde
en ingetrokken subsidies)
Voorts stelt de accountant vast dat indien het fonds subsidieverplichtingen voor de
volgende vierjaarlijkse subsidieperiode heeft aangegaan, in de desbetreffende beschikkingen
een voorbehoud is gemaakt voor het verkrijgen van subsidie van het ministerie van
OCW. Daarnaast stelt hij vast dat deze subsidieverplichtingen niet ten laste van de
exploitatierekening zijn gebracht maar in de toelichting zijn opgenomen als ‘Niet
in de balans opgenomen rechten en verplichtingen’.
De accountant werkt deze toetspunten uit in de opzet en de uitvoering van zijn controle.
– Overige lasten
De accountant stelt vast dat het fonds geen hoger bedrag betaalt aan een organisatie
in de situaties als bedoeld in artikel 2.18 van de Regeling op het specifiek cultuurbeleid. De accountant beoordeelt of het fonds
toereikende procedures hanteert en een bestendige gedragslijn volgt om deze vergoedingen
te bepalen. Indien de accountant tekortkomingen constateert die het fonds niet herstelt,
neemt hij dit op in zijn rapport van bevindingen.
– Projectsubsidies vanaf € 125.000
Projectsubsidies vanaf € 125.000 worden bij voorkeur verantwoord in de jaarrekening.
Indien in de subsidiebeschikking expliciete voorwaarden zijn gesteld aan de besteding
van de subsidie is sprake van een geoormerkte subsidie. De accountant controleert
de rechtmatigheid van de besteding van de geoormerkte subsidie. Voor de toepassing
van de tabel in 2.1.3 geldt hier als omvangsbasis het totaalbedrag van de geoormerkte
subsidies.
Indien de accountant tekortkomingen constateert die het fonds niet herstelt, neemt
hij dit op in zijn rapport van bevindingen
– WOPT
De accountant stelt integraal vast of de opgave van het fonds op grond van de Wet openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) juist en volledig is. De accountant neemt geconstateerde fouten op in zijn
rapport van bevindingen. In aanvulling hierop neemt de accountant, ongeacht de materialiteit,
indien niet voldaan is aan de WOPT de standaard tekstpassage hieromtrent op in de
accountantsverklaring onder de ‘Verklaring betreffende andere wettelijke voorschriften
en/of voorschriften van regelgevende instanties’.