Voor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder:
-
a.
deelverantwoording: een in opdracht van provinciale staten, de raad onderscheidenlijk de eilandsraad
opgestelde afzonderlijke verantwoording van een deel van de provinciale, gemeentelijke
onderscheidenlijk eilandelijke organisatie;
-
b.
openbaar lichaam: openbaar lichaam Bonaire, Sint Eustatius of Saba.
Artikel 2. (Goedkeuringstoleranties)
-
1 De accountant gebruikt ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van
de provincie, bedoeld in artikel 217, derde lid, van de Provinciewet, de jaarrekening van de gemeente, bedoeld in artikel 213, derde lid, van de Gemeentewet, onderscheidenlijk artikel 38, vierde lid, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius
en Saba, de volgende goedkeuringstoleranties:
-
6 Indien provinciale staten, de raad, onderscheidenlijk de eilandsraad opdracht geven
over een deelverantwoording een afzonderlijke accountantsverklaring af te geven, dan
zijn de goedkeuringstoleranties ten aanzien van fouten in de deelverantwoording 1%
en ten aanzien van onzekerheden in de controle 3% van de omvangsbasis van die deelverantwoording.
Op grond van (bijzondere) activiteiten van het onderdeel van de provinciale, gemeentelijke
onderscheidenlijk eilandelijke organisatie kan de accountant voor de berekening van
de goedkeuringstoleranties voor bepaalde deelverantwoordingen gemotiveerd kiezen voor
een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording.
Artikel 3. (Kwalitatieve aspecten)
Naast de kwantitatieve fouten en onzekerheden in de controle houdt de accountant bij
de controle en de oordeelsvorming rekening met kwalitatieve aspecten. Indien kwalitatieve
aspecten daartoe aanleiding geven kan de accountant een goedkeurende accountantsverklaring
onthouden.
Artikel 3a. (Controle specifieke uitkeringen)
De accountant beoordeelt voor elke specifieke uitkering of er sprake is van risico’s
die richtinggevend zijn voor de inrichting van de accountantscontrole. Indien de provincie
of gemeente een of meer specifieke uitkeringen ontvangt met een omvang van tenminste
€ 100.000,– in het verantwoordingsjaar voert de accountant in ieder geval voor elk
van die specifieke uitkeringen een deelwaarneming uit.
Artikel 4. (Accountantsverklaring)
Artikel 5. (Verslag van bevindingen)
-
3 Indien de accountant kwalitatieve gebreken van noemenswaardig belang constateert,
meldt hij deze in het verslag van bevindingen, ook indien deze gebreken niet leiden
tot het onthouden van een goedkeurende accountantsverklaring.
-
4 In het verslag van bevindingen van de accountant wordt per specifieke uitkering gerapporteerd
met een rapporteringstolerantie gebaseerd op de lasten van de specifieke uitkering
in het verantwoordingsjaar of, bij meerjarige financiële afrekening op basis van prestatieafspraken,
gebaseerd op het totale voorschot per specifieke uitkering, in alle gevallen met een
ondergrens van te melden bevindingen van:
-
a. € 10.000 indien de lasten kleiner dan of gelijk aan € 100.000 zijn;
-
b. 10% indien de lasten groter dan € 100.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000
zijn;
-
c. € 100.000 indien de lasten groter dan € 1.000.000 zijn.
Artikel 7. (Inwerkingtreding)
Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van het
staatsblad waarin het wordt geplaatst.
Dit besluit wordt aangehaald als: Besluit accountantscontrole decentrale overheden.
Bijlage 1a. Tekst goedkeurende accountantsverklaring
In artikel 217, derde lid van de Provinciewet zijn de elementen opgenomen, die de accountant in de accountantsverklaring moet opnemen.
In geval van een goedkeuring van de jaarrekening dient bij het opstellen van de accountantsverklaring
de volgende tekst te worden aangehouden door de accountant.
Opdracht
Wij hebben de jaarrekening .... (jaartal) van provincie ... (naam) gecontroleerd.
De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het gedeputeerde staten
van de provincie (naam). Gedeputeerde staten zijn tevens primair verantwoordelijk
voor de naleving van de wet- en regelgeving. Het is onze verantwoordelijkheid de controle
als bedoeld in artikel 217, tweede lid van de Provinciewet uit te voeren en een accountantsverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken.
Werkzaamheden
Bij onze controle hebben wij nagegaan of de jaarrekening voldoet aan de volgende eisen:
-
• dat de jaarrekening getrouw weergeeft zowel de baten en de lasten over .... (jaartal)
als de activa en passiva per 31 december .... (jaartal) en
-
• dat de in de jaarrekening opgenomen baten en lasten, alsmede de balansmutaties tot
stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting, van toepassing zijnde wettelijke
regelingen, waaronder provinciale verordeningen en
-
• dat het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
Tevens hebben wij nagegaan of de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met
het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
Onze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen
met betrekking tot controleopdrachten en in overeenstemming met het Besluit accountantscontrole
decentrale overheden. Volgens de in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen dient
onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van
zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang
bevat.
Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie
ter onderbouwing van de bedragen en toelichtingen in de jaarrekening. Tevens omvat
een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving die
bij het opmaken van de jaarrekening zijn toegepast en van belangrijke schattingen
die het bevoegd gezag van de instelling daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie
van het algehele beeld van de jaarrekening.
Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.
Oordeel
Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening van de provincie .... (provincienaam) getrouw
en in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten zowel de baten en de lasten over .... (jaartal) als de activa en passiva per 31 december
.... (jaartal) weergeeft, en dat de in deze jaarrekening opgenomen baten en lasten,
alsmede de balansmutaties tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting
en met van toepassing zijnde wettelijke regelingen waaronder provinciale verordeningen.
Bijlage 1b. Tekst goedkeurende accountantsverklaring
In artikel 213, derde lid van de Gemeentewet zijn de elementen opgenomen, die de accountant in de accountantsverklaring moet opnemen.
In geval van een goedkeuring van de jaarrekening dient bij het opstellen van de accountantsverklaring
de volgende tekst te worden aangehouden door de accountant.
Opdracht
Wij hebben de jaarrekening .... (jaartal) van gemeente (plaatsnaam) gecontroleerd.
De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester
en wethouders van de gemeente (plaatsnaam). Het college van burgemeester en wethouders
is tevens primair verantwoordelijk voor de naleving van de wet- en regelgeving. Het
is onze verantwoordelijkheid de controle als bedoeld in artikel 213, tweede lid van de Gemeentewet uit te voeren en een accountantsverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken.
Werkzaamheden
Bij onze controle hebben wij nagegaan of de jaarrekening voldoet aan de volgende eisen:
-
• dat de jaarrekening getrouw weergeeft zowel de baten en de lasten over .... (jaartal)
als de activa en passiva per 31 december .... (jaartal) en
-
• dat de in de jaarrekening opgenomen baten en lasten, alsmede de balansmutaties tot
stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting, van toepassing zijnde wettelijke
regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen en
-
• dat het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
Tevens hebben wij nagegaan of de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met
het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
Onze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen
met betrekking tot controleopdrachten en in overeenstemming met het Besluit accountantscontrole
decentrale overheden. Volgens de in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen dient
onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van
zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang
bevat.
Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie
ter onderbouwing van de bedragen en toelichtingen in de jaarrekening. Tevens omvat
een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving die
bij het opmaken van de jaarrekening zijn toegepast en van belangrijke schattingen
die het bevoegd gezag van de instelling daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie
van het algehele beeld van de jaarrekening.
Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.
Oordeel
Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening van gemeente .... (plaatsnaam) getrouw en
in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten
zowel de baten en de lasten over .... (jaartal) als de activa en passiva per 31 december
.... (jaartal) weergeeft, en dat de in deze jaarrekening opgenomen baten en lasten,
alsmede de balansmutaties tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting
en met van toepassing zijnde wettelijke regelingen waaronder gemeentelijke verordeningen.
Bijlage 1c. Tekst goedkeurende accountantsverklaring
In artikel 38, vierde lid, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius
en Saba zijn de elementen opgenomen, die de accountant in de accountantsverklaring moet opnemen.
In geval van een goedkeuring van de jaarrekening dient bij het opstellen van de accountantsverklaring
de volgende tekst te worden aangehouden door de accountant.
Opdracht
Wij hebben de jaarrekening .... (jaartal) van het openbaar lichaam (naam) gecontroleerd.
De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het bestuurscollege van
het openbaar lichaam (naam). Het bestuurscollege is tevens primair verantwoordelijk
voor de naleving van de wet- en regelgeving. Het is onze verantwoordelijkheid de controle
als bedoeld in artikel 38, derde lid, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius
en Saba uit te voeren en een accountantsverklaring inzake de jaarrekening te verstrekken.
Werkzaamheden
Bij onze controle hebben wij nagegaan of de jaarrekening voldoet aan de volgende eisen:
-
• dat de jaarrekening getrouw weergeeft zowel de baten en de lasten over .... (jaartal)
als de activa en passiva per 31 december .... (jaartal) en
-
• dat de in de jaarrekening opgenomen baten en lasten, alsmede de balansmutaties tot
stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting, van toepassing zijnde wettelijke
regelingen, waaronder eilandsverordeningen en
-
• dat het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
Tevens hebben wij nagegaan of de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met
het Besluit begroting en verantwoording BES.
Onze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen
met betrekking tot controleopdrachten en in overeenstemming met het Besluit accountantscontrole
decentrale overheden. Volgens de in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen dient
onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van
zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang
bevat.
Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie
ter onderbouwing van de bedragen en toelichtingen in de jaarrekening. Tevens omvat
een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving die
bij het opmaken van de jaarrekening zijn toegepast en van belangrijke schattingen
die het bevoegd gezag van de instelling daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie
van het algehele beeld van de jaarrekening.
Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.
Oordeel
Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening van het openbaar lichaam .... (naam) getrouw
en in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording BES zowel de baten
en de lasten over .... (jaartal) als de activa en passiva per 31 december .... (jaartal)
weergeeft, en dat de in deze jaarrekening opgenomen baten en lasten, alsmede de balansmutaties
tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met van toepassing zijnde
wettelijke regelingen waaronder eilandsverordeningen.
Bijlage 2. Goedkeuringstoleranties en strekking accountantsverklaringen
Bij de oordeelsvorming over de jaarrekening spelen de goedkeuringstoleranties een
belangrijke rol. De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Als de goedkeuringstoleranties
niet worden overschreden, wordt in beginsel een goedkeurende accountantsverklaring
afgegeven.
Als één der of beide goedkeuringstolerantie(s) worden overschreden zal geen goedkeurende
accountantsverklaring, maar één van de drie andere hieronder aangegeven oordelen,
worden verstrekt door de accountant.
soort verklaring
| |
goedkeurend
|
met beperking
|
oordeel-onthouding
|
afkeurend
|
|
Fouten in de jaarrekening (% van lasten)
|
≤ 1%
|
> 1% < 3%
|
–
|
≥ 3%
|
|
Onzekerheden in de controle (% van lasten)
|
≤ 3%
|
> 3% < 10%
|
≥ 10%
|
–
|
Zoals in artikel 3 aangegeven kan de accountant, op grond van zijn deskundigheid, ook besluiten dat
er kwalitatieve gebreken zijn van dusdanige aard, dat de goedkeuring wordt onthouden.
