Voor het verkrijgen van de vrijstelling of teruggaaf van belasting is van Luxemburgse
zijde de volgende regeling getroffen:
-
a
Schriftelijk verzoek: termijn Ter verkrijging van de vrijstelling of teruggaaf van belasting waarop aanspraak bestaat,
moet de Nederlandse belanghebbende een schriftelijk verzoek indienen bij het ‘bureau
d'imposition’ in Luxemburg dat bevoegd is ter zake van de belastingheffing van de
inwoner van Luxemburg die de desbetreffende opbrengst verschuldigd is.
Als de belanghebbende niet weet bij welk ‘bureau d'imposition’ hij zijn verzoek moet
indienen, kan hij het zenden aan ‘la Direction des Contributions, 45 Boulevard Roosevelt,
Luxemburg’, die het verzoek aan het bevoegde ‘bureau d'imposition’ zal doorzenden.
Voor het indienen van verzoeken om vrijstelling of teruggaaf van belasting is geen
speciaal formulier vastgesteld.
-
b
Keuze tussen een verzoek om vrijstelling van de niet verschuldigde belasting bij de
uitbetaling van de opbrengst en een verzoek om teruggaaf van de ingehouden belasting Voor dividenden, auteursrechten en royalty's, alsmede aandelen in de winst van een
onderneming, toekomende aan een geldschieter, heeft de belanghebbende inwoner van
Nederland de keuze tussen het indienen van een verzoek om vrijstelling van de niet
verschuldigde belasting bij de uitbetaling van de inkomsten en een verzoek om teruggaaf
van de reeds ingehouden belasting.
-
b 1
Verzoek om vrijstelling van de niet verschuldigde belasting bij de uitbetaling van
de opbrengst De belanghebbende dient te verzoeken om de afgifte van een bewijs van (gehele of
gedeeltelijke) vrijstelling van belasting (‘certificat d'exemption’) onder vermelding
van de aard der inkomsten en onder verwijzing naar het artikel van het Verdrag waarop
zijn aanspraak steunt. In het verzoek moet de datum met ingang waarvan de vrijstelling
wordt verzocht, worden vermeld.
Het ‘certificat’, waarin bepaald is dat aan de voorwaarden voor de vrijstelling wordt
voldaan, wordt door het ‘bureau d'imposition’ gezonden aan de inwoner van Luxemburg
die de opbrengst verschuldigd is: de belanghebbende inwoner van Nederland ontvangt
daarvan bericht.
Het ‘certificat’ blijft gedurende drie jaren geldig, tenzij het eerder wordt ingetrokken.
Is het ‘certificat’ verlopen, dan kan de belanghebbende om de afgifte van een nieuw
‘certificat’ verzoeken.
-
b 2
Verzoek om teruggaaf van ingehouden, niet verschuldigde belasting De belanghebbende dient teruggaaf van belasting te verzoeken onder vermelding van
de aard van de desbetreffende inkomsten en met verwijzing naar het artikel (de artikelen)
van het Verdrag, waarop de aanspraak op teruggaaf steunt.
Het bedrag van de terug te geven belasting moet worden vermeld. Indien mogelijk wordt
door de verzoeker een bank- of gitorekening opgegeven, waarnaar het terug te geven
bedrag kan worden overgemaakt. Bij het verzoek moeten voorts de bewijzen van inhouding
van belasting (b.v. een banknota) worden overgelegd.
In één veroek kan teruggaaf van belasting worden verzocht voor inkomsten uit meerdere
jaren en verschuldigd door meerdere inwoners van Luxemburg, mits éénzelfde ‘bureau
d'imposition’ in Luxemburg bevoegd is.
-
c
Overige te vemelden gegevens In elk verzoek (zowel een verzoek om de afgifte van een bewijs van vrijstelling,
als een verzoek om teruggaaf van ingehouden belasting) moeten worden vermeld:
- -
naam (eventueel: handelsnaam) en adres van de inwoner van Nederland, die gerechtigd
is tot de opbrengst (en);
- -
naam (eventueel: handelsnaam) en adres van de inwoner van Luxemburg, die schuldenaar
van de opbrengst(en) is;
- -
datum van verschuldigdheid en brutobedrag van de inkomsten waarvoor vrijstelling of
teruggaaf van belasting wordt verzocht;
alsmede
- -
voor dividend:
gegevens omtrent de deelneming van de Nederlandse vennootschap in de Luxemburgse vennootschap
(aantal aandelen of andere rechten, percentage van de deelneming, datum van verkrijging,
datum met ingang waarvan de deelneming ten minste 25 percent bedraagt):
- -
voor auteursrechten, royalty's en winstaandelen in een onderneming: aard en wijze
van berekening van de opbrengst.
Ten slotte moet de verzoeker verklaren, dat hij op de datum waarop de opbrengsten
verschuldigd zijn (waren), in Luxemburg geen vaste inrichting heeft (had), tot het
bedrijfsvermogen waarvan de aandelen, rechten of zaken, uit hoofde waarvan de opbrengsten
genoten worden, behoren (behoorden).
-
d
Verklaring van de bevoegde Nederlandse belastingautoriteit Bij ieder verzoek moet een verklaring worden gevoegd van het hoofd van de eenheid
van de Belastingdienst binnen wiens ambtsgebied de belanghebbende woont of gevestigd
is, inhoudende dat de belanghebbende op het tijdstip waarop de opbrengst verschuldigd
is (was), inwoner van Nederland is (was) in de zin van het, Nederlands-Luxemburgse
Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting.
-
e
Termijn van indiening van verzoeken om teruggaaf van belasting Verzoeken om teruggaaf van belasting moeten zijn ingediend binnen drie jaren na het
einde van het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
-
f
Rechtsmiddelen Indien een verzoek om teruggaaf van ingehouden belasting niet of niet volledig wordt
ingewilligd, zal het bevoegde ‘bureau d'imposition’ zijn beslissing bij beschikking
aan de belanghebbende mededelen.
Tegen een beslissing van een ‘bureau d'imposition’ kan door de belanghebbende binnen
drie maanden een bezwaarschrift worden ingediend bij de ‘Directeur des Contributions’,
45 Boulevard Roosevelt, Luxemburg. Tegen een beslissing van de Directeur des Contributions
kan de belanghebbende binnen drie maanden beroep aantekenen bij de ‘Conseil d'Etat,
Comité du Contentieux’, Luxemburg.
