Protocol
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
I. Algemeen
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1 Het is wel te verstaan dat alle bepalingen van dit Verdrag die gelijk of in wezen gelijksoortig zijn aan de bepalingen van het OESO-modelverdrag
met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, worden geïnterpreteerd
overeenkomstig het OESO-commentaar daarop op het moment van de toepassing van dit
Verdrag.
-
2 Indien entiteiten door een van de verdragsluitende staten geacht worden transparant
te zijn en door de andere verdragsluitende staat niet-transparant en dit leidt tot
dubbele belasting of belasting die niet in overeenstemming is met de bepalingen van
dit Verdrag, zoeken de bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten naar oplossingen
krachtens artikel 24 teneinde dubbele belasting of belasting die niet in overeenstemming is met de bepalingen
van dit Verdrag te vermijden en tegelijkertijd te voorkomen dat, louter als gevolg
van de toepassing van het Verdrag, inkomen (gedeeltelijk) niet aan belasting onderworpen
is.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat indien de bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende
staten in onderling overleg binnen de context van het Verdrag een oplossing hebben bereikt voor gevallen waarin
-
a. de toepassing van artikel 3, tweede lid, met betrekking tot de uitleg van een in het Verdrag niet omschreven uitdrukking; of
-
b. verschillen in kwalificatie (bijvoorbeeld van een bestanddeel van het inkomen of van
een persoon);
zou(den) leiden tot dubbele belasting of dubbele vrijstelling, deze oplossing, na
bekendmaking ervan door beide bevoegde autoriteiten, ook bindend is bij de toepassing
van de bepalingen van het Verdrag in andere, gelijksoortige gevallen.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1 Niettegenstaande de bepalingen van artikel 1, kunnen de bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten in onderling overleg
beslissen in hoeverre een inwoner van een van de verdragsluitende staten die onder
een bijzondere regeling valt geen aanspraak kan maken op de voordelen van dit Verdrag.
-
2 Het is wel te verstaan dat een persoon, niet zijnde een natuurlijke persoon, geacht
wordt aan belasting onderworpen te zijn:
-
a. in Nederland, indien de persoon voor de vennootschapsbelasting inwoner is van Nederland;
-
b. in Malawi, indien de persoon voor de inkomstenbelasting inwoner is van Malawi;
mits de door die persoon verkregen inkomsten ingevolge de belastingwetgeving van die
staat behandeld worden als de inkomsten van die persoon en niet als de inkomsten van
zijn rechthebbenden, leden of participanten.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat in het geval van een natuurlijke persoon die aan boord
van een schip woont „enige andere soortgelijke omstandigheid” mede omvat de thuishaven
van dat schip.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat rechten tot de exploratie en exploitatie van natuurlijke
rijkdommen worden beschouwd als onroerende zaken die zijn gelegen in de verdragsluitende
staat op wiens territoriale zee, en elk gebied buiten en grenzend aan zijn territoriale
zee als bedoeld in artikel 3, eerste lid, onderdeel b, waarin deze staat, in overeenstemming met internationaal recht, rechtsmacht of soevereine
rechten uitoefent, met inbegrip van de zeebodem en ondergrond daarvan, deze rechten
van toepassing zijn en dat deze rechten geacht worden te behoren tot de activa van
een vaste inrichting in die staat. Voorts is het wel te verstaan dat de hiervoor genoemde
rechten ook omvatten rechten op belangen bij of voordelen uit vermogensbestanddelen
die voortvloeien uit die exploratie of exploitatie.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Met betrekking tot artikel 7, eerste en tweede lid, geldt dat, indien een onderneming van een verdragsluitende staat in de andere verdragsluitende
staat goederen of koopwaar verkoopt of een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar
gelegen vaste inrichting, de voordelen van die vaste inrichting niet worden bepaald
op basis van het totale door de onderneming ontvangen bedrag, maar volgens het arm’s
lengthbeginsel op basis van dat deel van de inkomsten van de onderneming dat aan de
werkelijke werkzaamheden van de vaste inrichting voor die verkopen of die bedrijfsuitoefening
is toe te rekenen.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat de bepalingen van artikel 8 tevens van toepassing zijn op belastingen geheven op basis van bruto-ontvangsten
ter zake van vervoer van passagiers en vracht in internationaal verkeer
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
De vaststelling van het hoofdzakelijke doel bedoeld in artikel 10, tiende lid, wordt gebaseerd op alle feiten en omstandigheden, met inbegrip van:
-
a. de aard en de omvang van de werkzaamheden van het lichaam in zijn woonstaat ten opzichte
van de aard en de omvang van de dividenden;
-
b. de eigendom van het lichaam in het heden en het verleden; en
-
c. de zakelijke redenen voor het lichaam zich in dat land van inwonerschap te vestigen,
met inbegrip van de mate waarin het lichaam dat de uiteindelijk gerechtigde tot de
dividenden is recht zou hebben op de voordelen uit een verdrag die vergelijkbaar zijn
met de voordelen uit hoofde van dit Verdrag indien het lichaam inwoner zou zijn van het land waar de meerderheid van zijn aandeelhouders
inwoner is.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1 Niettegenstaande de bepalingen van het eerste, tweede en negende lid van artikel 10 mogen dividenden betaald door een lichaam dat krachtens de wetgeving van Nederland
inwoner van die staat is, aan een natuurlijke persoon die een inwoner van Malawi is
en die op het tijdstip waarop hij ophield inwoner te zijn van Nederland wordt belast
over de waardevermeerdering van vermogen als bedoeld in het tweede lid, in overeenstemming
met de wetgeving van Nederland ook in Nederland worden belast, maar uitsluitend voor
zover er van de aanslag ter zake van de waardevermeerdering nog een bedrag openstaat.
-
2 Indien een natuurlijke persoon inwoner was van Nederland en inwoner is geworden van
Malawi, belet het vijfde lid van artikel 13 Nederland niet uit hoofde van zijn nationale recht de waardevermeerdering van aandelen,
winstbewijzen, koopopties en het vruchtgebruik op aandelen en winstbewijzen van en
schuldvorderingen op een lichaam te belasten ter zake van het tijdvak waarin die natuurlijke
persoon inwoner van Nederland was. In een dergelijk geval wordt de waardevermeerdering
van vermogen, belast in Nederland, niet begrepen in de belastinggrondslag bij de vaststelling
van de waardevermeerdering van het vermogen door Malawi.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Indien aan de bron belasting is geheven die het belastingbedrag dat ingevolge de bepalingen
van de artikelen 10, 11 of 12 mag worden geheven te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf van het daarboven
uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit van de staat
die de belasting heeft geheven, binnen een tijdvak van vijf jaar na afloop van het
kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
Het is wel te verstaan dat inkomsten ontvangen in verband met de (gedeeltelijke) liquidatie
van een lichaam of de inkoop van eigen aandelen door een lichaam worden behandeld:
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
De bevoegde autoriteiten van de verdragsluitende staten kunnen, zo nodig in strijd
met hun betreffende nationale wetgeving, ter zake van een overeengekomen regeling
in het kader van een procedure voor onderling overleg als bedoeld in artikel 24, tevens overeenkomen dat de staat, waarin ingevolge eerdergenoemde regeling sprake
is van een additionele belastingheffing, geen belastingverhogingen, bestuurlijke boetes,
interest en kosten opleggen met betrekking tot deze additionele belastingheffing,
indien de andere staat, waarin ingevolge de regeling sprake is van een overeenkomstige
vermindering van belasting, afziet van de betaling van interest verschuldigd met betrekking
tot een dergelijke vermindering van belasting.
[Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]
-
1 De bepalingen van artikel 25 zijn van overeenkomstige toepassing op informatie die relevant is voor de tenuitvoerlegging
van inkomensgerelateerde voorschriften krachtens de Nederlandse wetgeving door de
Nederlandse belastingautoriteiten die belast zijn met de implementatie, administratie
of handhaving van deze inkomensgerelateerde voorschriften.
-
2 Alle informatie die uit hoofde van het eerste lid van dit artikel juncto artikel 25 van dit Verdrag wordt ontvangen, wordt uitsluitend gebruikt ten behoeve van de vaststelling
en heffing van de bijdragen en de vaststelling en toewijzing van de voordelen uit
hoofde van de inkomensgerelateerde voorschriften bedoeld in het eerste lid van dit
artikel.