Protocol
[Treedt in werking per 28-12-2011]
I. Algemeen
[Treedt in werking per 28-12-2011]
-
a De voordelen uit het Verdrag zijn niet van toepassing op lichamen of andere personen die geheel of gedeeltelijk
van belasting zijn vrijgesteld uit hoofde van de wetgeving van een van de Verdragsluitende
Staten met betrekking tot vrije zones. Zij zijn evenmin van toepassing op door een
inwoner van de andere Verdragsluitende Staat van dergelijke lichamen of andere personen
verkregen inkomsten, noch op aandelen, winstbewijzen of belangen in dergelijke lichamen
of andere personen.
-
b Het is wel te verstaan dat in het geval van het Sultanaat Oman onder de uitdrukking
„belasting” wordt verstaan Omaanse belasting naargelang de context vereist, maar ,
behalve voor de toepassing van artikel 27 (Bijstand bij de invordering van belastingen), geen bedragen omvat die verschuldigd
zijn wegens in gebreke zijn of achterstalligheid met betrekking tot de belastingen
waarop dit Verdrag van toepassing is of een civielrechtelijke boete vormen opgelegd in verband met die
belastingen.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Indien
-
a. de uitlegging van een uitdrukking die niet is omschreven in het Verdrag; of
-
b. verschillen in de omschrijving van een bestanddeel van het inkomen; of
-
c. verschillen in de omschrijving van een persoon die fiscaal transparant is volgens
de wetgeving van één van beide Verdragsluitende Staten
leidt of leiden tot dubbele belasting of dubbele vrijstelling, komen de bevoegde autoriteiten
een oplossing overeen om de dubbele belasting of dubbele vrijstelling te vermijden.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Indien
-
a. de plaats van de werkelijke leiding van een persoon gelegen is in een Verdragsluitende
Staat en te eniger tijd in de voorgaande 3 (drie) jaar gelegen was in de andere Staat;
en
-
b. op enig moment gedurende een tijdvak van 12 (twaalf) maanden voordat de plaats van
de werkelijke leiding verplaatst werd naar de eerstbedoelde Staat, de vermogensbestanddelen
van deze persoon hoofdzakelijk bestonden uit liquide middelen,
is het derde lid niet van toepassing, tenzij in onderlinge overeenstemming tussen
de bevoegde autoriteiten van de Verdragsluitende Staten bepaald wordt dat het voornaamste
doel of een van de voornaamste doelen van de overbrenging van de plaats van de werkelijke
leiding werd ingegeven door zakelijke overwegingen te goeder trouw.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Voordelen verkregen door het hoofdkantoor uit de levering van goederen aan de vaste
inrichting of uit de uitvoering van het deel van de overeenkomst in de Verdragsluitende
Staat waar het hoofdkantoor van de onderneming is gevestigd, zijn slechts in die Staat
belastbaar. Deze voordelen worden vastgesteld op basis van het arm’s length beginsel.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat voor de toepassing van dit Verdrag de rechten tot exploratie, exploitatie of winning van natuurlijke rijkdommen, verleend
door een Verdragsluitende Staat in overeenstemming met de wetgeving van die Staat,
tevens worden geacht een vaste inrichting in die Staat te zijn, onverminderd de wetgeving
van de Verdragsluitende Staten inzake de natuurlijke rijkdommen, of de exploratie,
exploitatie of winning daarvan.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Met betrekking tot het eerste en tweede lid, geldt dat, indien een onderneming van
een Verdragsluitende Staat in de andere Verdragsluitende Staat goederen of koopwaar
verkoopt of een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting,
de voordelen van die vaste inrichting niet worden bepaald op basis van het totale
door de onderneming ontvangen bedrag, doch slechts op basis van dat deel van de inkomsten
van de onderneming dat aan de werkelijke werkzaamheden van de vaste inrichting voor
die verkopen of die bedrijfsuitoefening is toe te rekenen.
Met name bij overeenkomsten betreffende het toezicht op, de levering, installatie
of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting
of gebouwen alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming een vaste inrichting
heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op basis van het totale
bedrag van de overeenkomst, doch slechts op basis van dat deel van de overeenkomst
dat werkelijk wordt uitgevoerd door de vaste inrichting in de Verdragsluitende Staat
waar de vaste inrichting is gevestigd. De voordelen die betrekking hebben op het deel
van de overeenkomst dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de onderneming,
zijn slechts belastbaar in de Verdragsluitende Staat waarvan de onderneming inwoner
is.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat de bepalingen van dit lid de Verdragsluitende Staat waar
de vaste inrichting is gevestigd, niet beletten voor zijn nationale belastingheffing
bij het vaststellen van het belastbaar inkomen van de vaste inrichting de bepalingen
van zijn nationale wet- en regelgeving toe te passen daaronder begrepen de bepalingen
die betrekking hebben op wat aftrekbaar is.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Vergoedingen voor technische diensten, waaronder begrepen studies of onderzoeken van
wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor diensten van adviserende
of toezichthoudende aard, worden aangemerkt als vergoedingen waarop de bepalingen
van artikel 7 of artikel 14 van toepassing zijn.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
-
a De Internationale luchtvaartovereenkomst tussen Nederland en Oman, ondertekend in
februari 1991, zoals gewijzigd bij het Protocol ondertekend in december 1995, blijft
van kracht. Indien dit Verdrag evenwel voorziet in een gunstiger behandeling, is dit Verdrag eveneens van toepassing
voor zover het gunstiger is.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat de omstandigheid dat gelieerde ondernemingen overeenkomsten
hebben afgesloten, zoals „costsharing”-overeenkomsten of algemene dienstverleningsovereenkomsten,
voor of gebaseerd op de toerekening van kosten van de leiding, de algemene beheerskosten,
de technische en zakelijke kosten, kosten voor onderzoek en ontwikkeling en andere
soortgelijke kosten, op zichzelf geen voorwaarde is als bedoeld in artikel 9, eerste lid. De bewijslast dat bovengenoemde regelingen voldoen aan het arm’s length beginsel ligt evenwel bij de belastingplichtige.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat in Nederland onder de uitdrukking „oprichtersaandelen”
worden verstaan aandelen die worden geplaatst als beloning voor diensten verricht
door de oprichters tijdens de oprichting van een lichaam en die geen kapitaal van
het lichaam vertegenwoordigen.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
-
b De bepalingen van artikel 10, eerste, tweede en zevende lid, en artikel 13, vierde lid, van dit Verdrag beletten Nederland niet zijn nationale wetgeving toe te passen indien
aan een natuurlijke persoon een zogenoemde conserverende aanslag is opgelegd, voor
zover het overeenkomstig de Nederlandse wetgeving een aanmerkelijk belang betreft
in een in Nederland gevestigd lichaam. Het voorgaande is uitsluitend van toepassing
voor zover het gehele bedrag van de aanslag of een deel ervan nog openstaat.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat:
-
a. indien een lichaam inwoner is van Nederland, de uitdrukking „lid van de raad van beheer”
zowel een bestuurder als een commissaris omvat. De uitdrukkingen „bestuurder” en „commissaris”
betekenen respectievelijk personen die zijn belast met de algemene leiding van het
lichaam en personen die zijn belast met het toezicht daarop;
-
b. indien een lichaam inwoner is van Oman, onder „raad van beheer” mede een soortgelijk
orgaan dat soortgelijke taken verricht in een lichaam, wordt verstaan.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat met de uitdrukking „erkend” in het eerste lid in het geval
van het Sultanaat Oman wordt verwezen naar de goedkeuring door het Sultanaat Oman
waar de universiteit, hogeschool of andere soortgelijke onderwijsinstelling of instelling
voor wetenschappelijk onderzoek is gevestigd.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat de bepalingen van artikel 24 niet volledig worden geïmplementeerd door het Sultanaat Oman voordat het Sultanaat
Oman de belastingtarieven die van toepassing zijn op ondernemingen die werkzaamheden
verrichten in het Sultanaat Oman, heeft geharmoniseerd.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Indien het Sultanaat Oman in een belastingverdrag met een land een vorm van geschillenregeling
opneemt, gaan de Verdragsluitende Staten over tot onderhandelingen teneinde overeenstemming
te bereiken over een geschillenregeling.
[Treedt in werking per 28-12-2011]
Het is wel te verstaan dat wat het Sultanaat Oman betreft het verschaffen van inlichtingen
aan zijn nationale wetgeving onderworpen is.