Indien ingevolge de bepalingen van deze Overeenkomst inkomsten in Nederland van belasting
zijn vrijgesteld, en die inkomsten ingevolge de wetgeving van Venezuela worden aangemerkt
als inkomsten uit buitenlandse bron en om die reden van belasting zijn vrijgesteld
in Venezuela, dan mag Nederland die inkomsten belasten als ware de Overeenkomst niet
in werking getreden.
Het is wel verstaan dat voor de toepassing van deze Overeenkomst de uitdrukkingen
„persoon”, als bedoeld in artikel 3, eerste lid, onderdeel d), en „inwoner van een Overeenkomstsluitende Staat”, als bedoeld in artikel 4, eerste lid, niet omvatten een vaste inrichting of een vast middelpunt.
Een natuurlijke persoon die aan boord van een schip woont zonder een werkelijke woonplaats
in een van de Overeenkomstsluitende Staten te hebben, wordt geacht inwoner te zijn
van de Staat waarin het schip zijn thuishaven heeft.
Het is wel verstaan dat rechten tot exploratie en exploitatie van de zeebodem en de
ondergrond daarvan en hun natuurlijke rijkdommen worden beschouwd als onroerend goed
dat is gelegen in de Overeenkomstsluitende Staat op wiens zeebodem en ondergrond daarvan
deze rechten betrekking hebben, alsmede dat deze rechten geacht worden te behoren
tot de activa van een vaste inrichting in die Staat. Voorts is het wel verstaan dat
de hiervoor genoemde rechten ook omvatten rechten op belangen bij, of voordelen uit,
activa die voortvloeien uit die exploratie of exploitatie.
Met betrekking tot artikel 7, eerste en tweede lid, geldt dat, indien een onderneming van een Overeenkomstsluitende Staat in de andere
Overeenkomstsluitende Staat goederen of koopwaar verkoopt of een bedrijf uitoefent
door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting, de voordelen van die vaste
inrichting niet worden bepaald op basis van het totale door de onderneming ontvangen
bedrag, doch slechts op basis van de vergoedingen die aan de werkelijke werkzaamheden
van de vaste inrichting voor die verkopen of die bedrijfsuitoefening zijn toe te rekenen.
Met name bij overeenkomsten betreffende het toezicht op, de levering, installatie
of constructie van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting
of gebouwen alsmede bij openbare werken, worden, indien de onderneming een vaste inrichting
heeft, de voordelen van die vaste inrichting niet bepaald op basis van het totale
bedrag van de overeenkomst, maar slechts op basis van dat deel van de overeenkomst
dat werkelijk wordt uitgevoerd door de vaste inrichting in de Staat waarin de vaste
inrichting is gevestigd. De voordelen die betrekking hebben op dat deel van de overeenkomst
dat wordt uitgevoerd door het hoofdkantoor van de onderneming, zijn slechts belastbaar
in de Staat waarvan de onderneming inwoner is.
Vergoedingen voor technische diensten, daaronder begrepen studies of onderzoeken van
wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor diensten van raadgevende
of toezichthoudende aard worden beschouwd als vergoedingen waarop de bepalingen van
artikel 7 of artikel 14 van toepassing zijn.
Het is met betrekking tot dividenden als bedoeld in artikel 10, derde lid, die worden betaald door een lichaam dat inwoner is van Nederland, wel verstaan dat
indien de belastingheffing van die dividenden ingevolge de in Venezuela van kracht
zijnde wetgeving resulteert in een belastingdruk in Venezuela van minder dan 10 percent
van het brutobedrag van die dividenden, Nederland vanaf de datum waarop die wetgeving
in werking is getreden een belasting mag heffen die 10 percent van het brutobedrag
van die dividenden niet te boven gaat. Ingeval die dividenden ingevolge de in Venezuela
van kracht zijnde wetgeving worden beschouwd als inkomsten uit buitenlandse bron,
en om die reden in Venezuela van belasting zijn vrijgesteld, zijn de bepalingen van
artikel I van dit Protocol van toepassing.
Indien aan de bron belasting is geheven die het belastingbedrag dat ingevolge de bepalingen
van artikel 10, 11 of 12 mag worden geheven te boven gaat, moeten verzoeken om teruggaaf van het daarboven
uitgaande belastingbedrag worden ingediend bij de bevoegde autoriteit van de Overeenkomstsluitende
Staat die de belasting heeft geheven, binnen een tijdvak van twee jaar na afloop van
het kalenderjaar waarin de belasting is geheven.
IX
[Vervallen per 11-12-1997]
Het is wel verstaan dat inkomsten uit normale verhuuractiviteiten niet worden beschouwd
als „vergoedingen voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, nijverheids-
en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting”. Niettegenstaande de voorgaande
zin zullen, als die verhuuractiviteiten in belangrijke mate mede de overdracht van
technologische kennis omvatten, de vergoedingen voor die overdracht in die mate worden
beschouwd als „vergoedingen voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van,
inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap”,
als bedoeld in artikel 12, derde lid, onderdeel a).
Het is wel verstaan dat de uitdrukking „bestuurder” of „commissaris” van een Nederlands
lichaam slaat op personen die als zodanig zijn benoemd door de algemene vergadering
van aandeelhouders of door enig ander bevoegd orgaan van dat lichaam, en die zijn
belast met de algemene leiding van het lichaam, onderscheidenlijk met het toezicht
daarop.
Het is wel verstaan dat ingeval de Overeenkomst wordt uitgebreid tot de Nederlandse
Antillen of Aruba, die uitbreiding op adequate wijze het karakter dient te weerspiegelen
van het belastingsysteem van elk van deze landen.
De uitbreiding tot andere gebieden als bedoeld in artikel 30 moet ook voorafgegaan worden door een daartoe strekkende aanbeveling van de bevoegde
autoriteit van Venezuela.