3. Voorwaarden voor toepassing van dit besluit: reële activiteiten in of via Nederland
[Regeling vervallen per 01-01-2020]
Als voorwaarde voor het achterwege laten van toepassing van artikel 24, vierde lid,
van het Nederlands - Amerikaanse belastingverdrag geldt dat de hybride entiteit moet
deelnemen in een in Nederland gevestigd lichaam dat in of via Nederland reële activiteiten
verricht.
De beoordeling van de vraag of in of via een in Nederland gevestigd lichaam reële
activiteiten worden verricht, zal plaatsvinden door het APA/ATR-team van de Belastingdienst/Rijnmond
(adres: Postbus 50960, 3007 BB Rotterdam). Hiertoe kan een schriftelijk verzoek worden
ingediend bij het APA/ATR-team door het dividenduitkerende lichaam, door de tot het
dividend gerechtigde hybride entiteit of door de participanten in de desbetreffende
hybride entiteit met een fiscale woonplaats in de Verenigde Staten.
Bij de beoordeling zal het APA/ATR-team onder meer bezien of het dividenduitkerende
lichaam (fiscaal alleen) in Nederland is gevestigd, of er bestuurders en/of werknemers
in Nederland actief zijn, of deze bestuurders beschikken over voldoende professionele
kennis, waar belangrijke bestuursbesluiten plaatsvinden, waar de hoofdbankrekening
wordt aangehouden, waar de boekhouding wordt gevoerd, wat de omvang van het (eigen
en vreemd) vermogen is, welke activiteiten er in of via Nederland worden verricht,
of het in Nederland actieve personeel voldoende gekwalificeerd is, of er reële risico’s
worden gelopen, of de door het lichaam ontvangen beloning(en) redelijk zijn ten opzichte
van de activiteiten die worden verricht en de risico’s die worden gelopen en of (tot
het toetsmoment) op correcte wijze aan alle aangifteverplichtingen is voldaan.
Als ten behoeve van een in Nederland gevestigd lichaam in het verleden al een ATR
is afgegeven die nog steeds van toepassing is, zal dit als een positieve indicator
worden meegewogen. In beginsel is het mijn bedoeling dat alle lichamen die in aanmerking
komen voor afgifte van een ATR geacht worden voor de toepassing van dit besluit voldoende
reële activiteiten in of via Nederland te verrichten.